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基础会计核算工作流程标准

一、引言

会计核算是企业财务管理的核心环节，是对企业经济活动进行全面、系统、连续地记录、计算、反映和监督的过程。规范会计核算工作流程，对于保证会计信息的真实性、准确性、完整性和及时性，提升财务管理效率，防范财务风险，以及为企业经营决策提供可靠依据具有至关重要的意义。本标准旨在明确企业基础会计核算的工作流程，为会计人员提供清晰、规范的操作指引，确保会计工作有序进行。

二、会计核算工作基本流程

会计核算工作应遵循“证、账、表”的基本逻辑顺序，按照以下主要步骤依次进行：

（一）原始凭证的收集与审核

原始凭证是记录经济业务发生或完成情况的最初书面证明，是进行会计核算的原始依据。

1.收集：会计人员应根据经济业务发生的实际情况，及时、完整地收集各类原始凭证，包括但不限于发票、收据、领料单、入库单、出库单、合同、银行回单、费用报销单等。确保原始凭证的来源合法、内容真实。

2.审核：对收集到的原始凭证进行严格审核，审核要点包括：

*真实性：凭证所反映的经济业务是否真实发生，有无虚构、伪造情况。

*合法性与合规性：经济业务是否符合国家法律法规、公司内部规章制度及审批程序。

*完整性：凭证的基本要素（如日期、填制单位、接收单位、经济业务内容、数量、单价、金额、填制人、经办人签字等）是否齐全，手续是否完备。

*准确性：凭证上的数字计算是否正确，大小写是否一致，摘要是否清晰准确。

只有经过审核无误的原始凭证，才能作为填制记账凭证的依据。

（二）记账凭证的填制与审核

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。

1.填制：

*日期：一般为填制记账凭证的日期，或根据权责发生制原则确定的经济业务发生日期。

*凭证编号：按照一定的规则连续编号，确保不重号、不漏号。

*摘要：简明扼要地说明经济业务的内容。

*会计科目：根据经济业务的性质，准确运用国家统一会计制度规定的会计科目（一级科目、明细科目）。

*借贷方向及金额：根据会计分录，准确填写借方金额和贷方金额，确保借贷平衡。

*附件：注明所附原始凭证的张数。

*填制人、审核人、记账人、会计主管等相关人员签名或盖章。

2.审核：为保证记账凭证的正确性，记账凭证填制完成后，必须进行复核或专人审核。审核内容包括：

*与所附原始凭证的内容是否一致，金额是否相符。

*会计科目运用是否正确，借贷方向是否无误，金额计算是否准确。

*摘要是否清晰，项目是否齐全，手续是否完备。

审核无误的记账凭证，才能作为登记会计账簿的依据。对于审核中发现的错误，应及时查明原因并予以更正。

（三）会计账簿的登记

会计账簿是由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

1.登记依据：根据审核无误的记账凭证逐笔登记明细账；根据记账凭证汇总表（或科目汇总表、汇总记账凭证）登记总账，或直接根据记账凭证逐笔登记总账（适用于业务量较少的企业）。

2.登记要求：

*内容准确完整：将记账凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

*注明记账符号：登记完毕后，在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如“√”），以免重记或漏记。

*书写规范：账簿中文字和数字的书写应符合规范，留有适当空格，一般应占格距的二分之一。

*按页次顺序登记：不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。

*结出余额：凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。

3.对账：在登记账簿过程中，应定期进行对账工作，包括账证核对（账簿记录与记账凭证核对）、账账核对（总账与明细账核对、总账与日记账核对等），确保账账相符、账证相符。

（四）成本与费用的归集与分配（如适用）

对于生产型企业或有成本核算需求的企业，还需在会计期间内对发生的各项生产费用、期间费用进行归集和分配。

1.成本归集：按照成本核算对象（如产品品种、批次、生产步骤等）归集直接材料、直接人工和制造费用。

2.成本分配：对归集的间接费用，按照一定的分配标准（如工时、产量、产值等）分配计入各成本核算对象。

3.费用结转：期末，将归集和分配完毕的完工产品成本结转至库存商品，将当期发生的期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）结转至本年利润。

（五）财产清查

财产清查是通过对各项财产物资、货币资金和往来款项