2025年中级经济师题库附答案综合题.docxVIP

2025年中级经济师题库附答案(综合题)

一、综合分析题

1.甲企业为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产与销售业务。2024年10月有关经营情况如下：

（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的高档香水精全部领用生产高档香水，本月销售高档香水取得不含税销售额400万元。（3）将自产的高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品对外销售，取得不含税销售额300万元，其中高档化妆品销售额200万元，普通护肤品销售额100万元。（4）将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品生产成本为50万元，无同类产品市场销售价格，成本利润率为5%，消费税税率为15%。已知：高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）计算甲企业进口高档香水精应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是()-A.(100+20)×15%=18（万元）-B.(100+20)÷(1-15%)×15%=21.18（万元）-C.100×15%=15（万元）-D.100÷(1-15%)×15%=17.65（万元）

答案：B

解析：进口应税消费品，按照组成计税价格计算缴纳消费税。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。本题中，关税完税价格为100万元，关税为20万元，消费税税率为15%，所以组成计税价格=(100+20)÷(1-15%)，应缴纳的消费税税额=(100+20)÷(1-15%)×15%=21.18（万元）。

（2）计算甲企业销售高档香水应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()-A.400×15%=60（万元）-B.400×15%-21.18=38.82（万元）-C.400×15%-18=42（万元）-D.400×15%-15=45（万元）

答案：B

解析：将外购或委托加工收回的已税高档化妆品连续生产高档化妆品的，准予扣除外购或委托加工收回的已税高档化妆品已纳的消费税税款。本题中，进口高档香水精已缴纳消费税21.18万元，销售高档香水取得不含税销售额400万元，消费税税率为15%，所以销售高档香水应缴纳消费税税额=400×15%-21.18=38.82（万元）。

（3）甲企业将自产的高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品对外销售，应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()-A.300×15%=45（万元）-B.200×15%=30（万元）-C.(200+100)÷(1+15%)×15%=39.13（万元）-D.200÷(1+15%)×15%=26.09（万元）

答案：A

解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。本题中，将高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品对外销售，取得不含税销售额300万元，高档化妆品消费税税率为15%，所以应缴纳消费税税额=300×15%=45（万元）。

（4）甲企业将自产的一批高档化妆品用于职工福利，应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()-A.50×(1+5%)×15%=7.88（万元）-B.50×(1+5%)÷(1-15%)×15%=9.26（万元）-C.50÷(1-15%)×15%=8.82（万元）-D.50×15%=7.5（万元）

答案：B

解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于职工福利等方面，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率），应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率。本题中，成本为50万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%，所以组成计税价格=50×(1+5%)÷(1-15%)，应缴纳消费税税额=50×(1+5%)÷(1-15%)×15%=9.26（万元）。

2.乙公司是一家制造企业，2024年有关财务数据如下：

（1）年初资产总额为8000万元，年末资产总额为10000万元。（2）年初负债总额为3000万元，年末负债总额为4000万元。（3）全年营业收入为12000万元，营业成本为8000万元。（4）全年净利润为1000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）计算乙公司2024年的资产负债