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财务报表审查流程模板

一、适用情境与目标群体

本模板适用于企业内部审计部门、会计师事务所、并购尽调团队等对财务报表进行系统性审查的场景，包括但不限于：年度财务报表审计、上市公司定期报告审查、企业并购前的财务尽职调查、内部财务合规检查等。目标用户为财务审查人员、审计专员、合规岗及相关业务负责人，旨在规范审查流程、保证财务数据真实准确、识别潜在风险并提供改进建议。

二、审查流程分阶段操作指南

（一）前期准备阶段

目标：明确审查范围、组建专业团队、收集完整资料，为后续审查奠定基础。

明确审查目标与范围

根据审查需求（如年度审计、并购尽调）确定审查目标，例如验证财务报表的真实性、完整性，评估企业财务状况及经营成果，识别重大错报风险等。

划定审查范围，包括审查期间（如年度、季度）、报表类型（资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表）、重点关注科目（如货币资金、应收账款、收入、成本等）及特殊业务（如关联交易、并购重组、或有事项）。

组建审查团队并分工

根据审查范围和复杂度组建团队，至少包含1名审查组长（负责统筹协调）、2-3名主审人员（负责具体科目审查）及1名数据支持人员（负责数据整理与核对）。

明确分工：例如组长负责整体进度把控及报告审核，会计A负责货币资金及应收账款科目，会计B负责收入与成本科目，数据专员负责提供财务数据及行业对比资料。

收集与整理审查资料

要求被审查单位提供完整资料，包括但不限于：

财务报表（本期及上期比较数据）

会计账簿、记账凭证、原始凭证（重点科目如大额收支、异常交易）

资产盘点表（存货、固定资产等）

银行对账单、纳税申报表、重要合同（采购、销售、借款等）

内部财务管理制度、会计政策说明

行业财务数据对比资料（如行业平均毛利率、周转率等）

对资料进行分类整理，建立资料清单，由被审查单位负责人签字确认资料完整性。

制定审查工作计划

结合审查目标和资料情况，制定详细时间表，明确各阶段任务、负责人及完成时限（例如：第1-2天完成资料核对，第3-5天完成科目审查，第6-7天撰写报告初稿）。

计划需经审查团队及被审查单位沟通确认，保证双方对审查进度无异议。

（二）核心审查阶段

目标：通过专业方法对财务报表数据进行逐项核查，识别数据异常、错报及潜在风险。

1.资产负债表审查

重点关注科目：货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、实收资本等。

货币资金：

核对银行对账单与企业账面余额是否一致，关注大额未达账项原因；

检查银行存款账户性质（基本户、一般户等）是否符合企业实际经营需求，是否存在闲置资金；

监盘库存现金，保证账实相符（突击盘点，避免提前准备）。

应收账款：

复核账龄分析表，检查账龄划分是否准确（如1年以内、1-2年、2-3年等）；

抽样检查大额应收账款对应的销售合同、发票及回款记录，确认业务真实性；

计算坏账准备计提比例是否合理（如账龄越长计提比例越高），与历史数据及行业对比是否存在异常。

存货：

参与存货监盘，关注存货数量、状态（是否积压、毁损）及计价方法（先进先出、加权平均等）的一致性；

检查存货周转率，若周转率显著低于行业平均水平，需分析是否存在滞销风险；

核对存货跌价准备计提是否充分（如可变现净值低于成本时是否计提）。

固定资产：

检查固定资产明细表与实物是否一致，关注新增固定资产的采购合同、验收单及入账价值（是否包含相关税费、运输费等）；

复核折旧计提方法（直线法、加速折旧法等）及年限是否符合会计政策，计算折旧金额是否准确；

检查是否存在闲置固定资产，分析原因及对财务状况的影响。

2.利润表审查

重点关注科目：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、净利润等。

营业收入：

核对销售合同、发货单、发票及回款记录，确认收入确认时点是否符合会计准则（如商品控制权转移时点）；

分析收入结构（按产品、区域、客户分类），关注异常增长（如某类产品收入突增50%以上），核查是否存在虚增收入；

结合应收账款变动，若收入增长但应收账款大幅增加，需警惕收入真实性风险。

营业成本：

核对成本计算单与原材料领用记录、人工工时统计及制造费用分摊是否一致；

检查存货出库计价方法（如先进先出、移动加权平均）与收入确认方法是否匹配，保证成本结转准确；

分析毛利率波动，若毛利率显著高于或低于行业平均水平，需分析原因（如产品结构变化、成本控制措施等）。

期间费用：

检查费用报销凭证的合规性（如发票真伪、审批流程是否完整）；

分析费用结构（如销售费用中的广告费、差旅费，管理费用中的薪酬、办公费），关注异常波动（如某季度管理费用突增）；

核对财务费用中的利息支出，检查借款合同及利率是否符合市场水平，是否存在资本化费用（如在建工程借款利息是否正确分摊）。

3.现金流量表审查

重点关注科目：经营活动现金