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百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府
二十章
1、甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易
发生日的即期汇率折算，按季核算外币账户的汇兑损益。
(1)2025年第四季度发生以下交易或事项：
①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，
当日市场汇率为1美元＝6.24元人民币。
甲公司与乙公司的投资合同于2011年8月26日签订，投资合同中对外币资本投资的约
定汇率为1美元＝6.21元人民币，签约当日市场汇率为1美元＝6.18元人民币。
②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，
但款项尚未收到，当日市场汇率为1美元＝6.24元人民币。
③11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日
市场汇率为1美元＝6.23元人民币。
④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场
汇率为1美元＝6.26元人民币。
⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场
汇率为1美元＝6.24元人民币。
(2)其他有关资料如下：
①2011年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：
美元金额汇率折合人民币金额
项目
（万美元）（美元：人民币）（万人民币）
银行存款400（借）1：6.222488（借）
应收账款150（借）1：6.22933（借）
应付账款110（贷）1：6.22684.2（贷）
②2011年12月31日，当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
要求：(1)根据上述资料，填写下表所列账户2011年第四季度发生额和经调整汇兑损益
后的期末余额。
第四季度发生额
项目调整后期末余额
借方金额贷方金额
银行存款
应收账款
应付账款
（2）对甲公司2011年第四季度外币账户汇兑损益进行汇总的账务处理。
2、中熙股份有限公司（以下简称中熙公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，
按月计算汇兑损益。2011年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人民币。2011年6
月30日有关外币账户期末余额如下：
项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币（元）金额
银行存款1000006.25625000
应收账款5000006.253125000
应付账款2000006.251250000
中熙公司2011年7月份发生以下外币
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