国企业现金流量表结构与编制方法分析.pdfVIP

二、现金流量表的结构

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产

生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净

增加额。

三、现金流量表的编制

编制现金流量表时，经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，二是间接法。这两

种方法通常也称为编制现金流量表的直接法和间接法。

采用直接法编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析

填列。

直接法和间接法特点：

1.在直接法下，一般以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关各项目的增

减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

2.在间接法下，则是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等

有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流

量。

现金流量表主要项目说明：（找根）

1.经营活动的现金流量

①销售商品、劳务收到的现金（企业因销售商品、劳务而实际收到的价款及销

项税额）=本期销售商品、劳务本期收现+前期销售商品、劳务本期收现+本期预收

的款项-因商品退货造成的本期付现额+收回以前的坏账。

现卖现收

前卖现收

后卖现收

【例题·判断题】现金流量表中“销售商品、劳务收到的现金”项目，反映本企业

自售商品或劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。（）（2011年）

【】×

【解析】现金流量表中“销售商品、劳务收到的现金”项目包括委托代销商品收到

的现金。

【例题·单选题】A公司2013年度营业收入为1000万元，其中现销售入600万元，赊

销收入400万元；当年预收货款100万元，预付货款200万元，因质量不合格销售退回支付

现金300万元，收回前期坏账50万元，则甲公司当年销售商品、劳务收到的现金（）万

元。

A.850

B.650

C.450

D.1000

【】C

【解析】销售商品、劳务收到的现金=600+50=450（万元）。

②收到的税费返还（企业收到现金的各种税费返还。）

③收到其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴，但不属于以上内容的现金

流入均在此列示。如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现

金等。

④商品、接受劳务支付的现金（企业因商品、接受劳务而在本期支付的价款及

进项税额）=本期购入商品、接受劳务本期付现额+前期购入商品、接受劳务本期的付现额+

2.StructureofCashFlowStatement

Thecashflowstatementofenterprisesadoptsareportingstructure,whichreflectsthecashflow

generatedbyoperatingactivities,investingactivitiesandfinancingactivitiesincategories,andfinallysummarizes

andreflectsthenetincreaseincashandcashequivalentsoftheenterpriseinacertainperiod.

3.Preparationofcashflowstatement

Whenpreparingacashflowstatement,therearetwomethodsofcashflowfromoperatingactivities,oneisthedirect

methodand