现金流量表概述及分类.pdfVIP

第四节现金流量表

一、现金流量表概述

现金流量表是指反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量是指一定期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。

现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、存款和其他

货币（如外埠存款、汇票存款、本票存款）等。

【提示】不能随时用于支付的定期存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动

风险很小的投资。期限短，一般是指从日起三个月内到期。

现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。企业应当根据具体情况，确定现金等

价物的范围，一经确定随意变更。

【提示】权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

【例题•判断题】企业取得的拟在近期的投资视为现金等价物。（）（2013

年）

【】×

【解析】现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资，权益性投资变现的金额通常不

确定，因而不属于现金等价物，是属于权益性投资。

【例题•多选题】下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。

A.库存现金B.其他货币

C.3个月内到期的债券投资D.随时用于支付的存款

【】ABCD

【解析】四个选项均属于现金及现金等价物的范围。

二、现金流量分类（以工业企业为例）（重点）

1.经营活动产生的现金流量

Section4CashFlow

Statement

1.OverviewofCashFlowStatement

Thecashflowstatementreferstoastatementthatreflectstheinflowandoutflowofcashandcashequivalents

ofanenterpriseduringacertainaccountingperiod.Cashflowreferstotheinflowandoutflowofcorporate

cashandcashequivalentswithinacertainaccountingperiod.

Cashreferstocorporatecashonhandanddepositsthatcanbeusedforpaymentatanytime,includingcashonhand,

bankdepositsandothermonetaryfunds(suchasforeigndeposits,bankdraftdeposits,bankcashierscheckdeposits),etc.

[Tip]Timedepositsthatcannotbeusedforpaymentatanytimearenot

cash.

Cashequivalentsrefertoinvestmentsheldbyanenterprisethatareshort-term,highlyliquid,easilyconvertibleinto

knownamountsofcash,an