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审计风险评估手册

一、概述

审计风险评估是审计工作中的关键环节，旨在识别、分析和应对审计过程中可能存在的风险。通过系统化的风险评估，审计人员能够更有效地规划审计程序，提高审计质量，确保审计目标的实现。本手册旨在为审计人员提供一套规范化的风险评估方法和流程，以应对不同类型和规模的审计项目。

二、风险评估的基本原则

在进行风险评估时，审计人员应遵循以下基本原则：

（一）系统性原则

风险评估应全面、系统地覆盖审计项目的各个方面，确保没有遗漏关键风险点。

（二）重要性原则

重点关注对审计目标有重大影响的风险，优先安排审计资源。

（三）客观性原则

基于客观数据和事实进行分析，避免主观臆断。

（四）动态性原则

风险是变化的，审计人员应定期重新评估风险，及时调整审计计划。

三、风险评估的流程

（一）风险识别

风险识别是风险评估的第一步，主要目的是找出审计对象可能存在的风险点。

1.资料收集

-收集与审计对象相关的财务报表、内部控制文档、行业报告等。

-参考历史审计记录，了解过往风险点。

2.访谈与观察

-与管理层、业务部门人员进行访谈，了解业务流程和潜在风险。

-观察实际操作流程，发现与文档不符的地方。

3.风险初步清单

-根据收集的信息，列出初步的风险点清单。

-示例风险点：财务舞弊、内部控制失效、操作风险等。

（二）风险分析

在风险识别的基础上，对已识别的风险进行深入分析，评估其发生的可能性和影响程度。

1.可能性分析

-使用定性或定量方法评估风险发生的概率。

-定性方法：通过专家判断或风险矩阵评估。

-定量方法：基于历史数据或统计模型计算。

2.影响程度分析

-评估风险一旦发生对审计目标的影响大小。

-影响程度可划分为：重大、中等、轻微。

3.风险优先级排序

-结合可能性和影响程度，对风险进行排序。

-高风险优先处理，制定专项审计程序。

（三）风险应对

根据风险评估结果，制定相应的应对措施，降低风险发生的概率或影响。

1.风险规避

-停止或改变可能导致高风险的业务活动。

2.风险降低

-设计和实施内部控制措施，如加强审批流程、定期复核数据等。

3.风险转移

-通过保险或外包等方式，将风险转移给第三方。

4.风险接受

-对于低风险，可接受其存在，无需额外措施。

四、风险评估的文档记录

审计人员应详细记录风险评估过程和结果，确保可追溯性和透明度。

1.风险清单

-列出所有识别的风险点及其描述。

2.分析记录

-记录风险分析的方法和结果，包括可能性评估和影响程度分析。

3.应对措施

-明确每项风险的应对措施，以及责任人和时间节点。

4.定期更新

-每次审计项目更新后，补充或修改风险评估文档。

五、总结

审计风险评估是一个动态且系统化的过程，需要审计人员具备专业知识和实践经验。通过遵循本手册中的方法和流程，审计人员能够更有效地识别、分析和应对风险，确保审计工作的质量和效率。

三、风险评估的流程（续）

（一）风险识别（续）

1.资料收集（续）

-财务数据收集：

-收集近3-5年的财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）。

-分析财务数据趋势，如收入增长率、利润率变化、应收账款周转率等。

-收集审计调整分录和期后事项记录，识别潜在问题。

-内部控制文档收集：

-获取内部控制流程图、岗位职责说明、审批权限表等。

-收集内部控制测试结果和缺陷报告。

-行业信息收集：

-研究行业报告，了解行业特有的风险（如技术更新、市场竞争等）。

-参考同行业公司的审计报告，借鉴风险识别经验。

2.访谈与观察（续）

-访谈对象选择：

-高层管理人员（了解战略目标和重大决策）。

-业务部门负责人（了解日常运营和关键风险点）。

-财务人员（了解财务报告流程和内部控制执行情况）。

-访谈要点：

-询问过去一年发生的重大事件及其影响。

-了解新实施的业务流程或技术系统。

-识别管理层认为的主要风险。

-观察方法：

-实地观察关键业务流程，如采购、生产、销售、收款等。

-检查现场操作是否符合内部控制要求。

-观察员工行为，识别异常情况。

3.风险初步清单（续）

-财务报告风险：

-收入确认风险（如虚构交易、提前确认收入）。

-成本费用归集风险（如费用分摊不合理）。

-资产减值风险（如存货跌价、固定资产减值）。

-运营风险：

-供应链中断风险（如关键供应商依赖）。

-生产安全风险（如设备故障、环境污染）。

-人力资源风险（如关键人员流失）。

-合规风险：

-环境保护法规遵守风险（如排放超标）。

-劳动法规遵守风险（如社保缴纳不合规）。