审计答疑：控制了解与控制测试区别.pdfVIP

【问题六】了解控制和控制测试的区别？

这是一个骨灰级的问题。第12章也有这一问题。都在这里讲吧。

1.了解控制

了解控制，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，不包括对控制是否得到

一贯执行的测试。其中，评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有

效防止或发现并纠正重大错报，而控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。

师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计：

（1）询问被审计单位人员；

（2）观察特定控制的运用；

（3）检查文件和报告；

（4）在财务报告信息系统中的处理过程(穿试)。

2.控制测试

控制测试是指用于评价控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有

效性的审计程序。

在测试控制运行的有效性时，师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审

计：

（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；

（2）控制是否得到一贯执行；

（3）控制由谁或以何种方式执行。

在了解控制是否得到执行时，师只需抽取少量的进行检查或观察某几个时点。

但在测试控制运行的有效性时，师需要抽取足够数量的进行检查或对多个不同

时点进行观察

控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，师应当实施

控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；(2)仅实施实质

性程序并不能够认定层次充分、适当的审计。

虽然控制测试与了解控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，包括

询问、观察、检查和重新执行。

3.两者的区别

（1）程序所属的类型不同：了解控制属于风险评估程序，控制测试属于进一步审计

程序。

（2）目的不同：了解的目的是评价控制的设计、确定控制是否执行，控制测试的目的是

评价控制的执行效果。

（3）程序本身有所不同：穿试主要用于了解控制，重新执行主要用于控制测试。

（4）必要性不同：了解控制是必要程序，控制测试是有条件程序，不是必要程序。

（5）程序的范围不同：在了解控制是否得到执行时，只需抽取少量检查或观察某几

个时点。测试控制运行的有效性时，需要抽取足够数量的检查或对多个不同时点观察。

【问题七】怎样区分控制测试和实质性程序？

[这本来是第12章的一个问题。它提前到这里，是为了便于大家与问题6比较。]

1.控制测试（见问题6）

2.实质性程序

实质性程序是用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类、账户余额和披

露的细节测试以及实质性分析程序。

3.两者的不同

（1）测试目的不同：控制测试的目的评价控制的有效性，实质性程序的目的是发现

[Question6]Understandthedifferenceweeninternalcontrolandinternalcontroltesting?

Thisisahardcorequestion.Chapter12alsohasthisproblem.Let’stalkaboutitallhere.

1.Understandinternalcontrols

Understandinginte