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财务审计风险管理工作方案

一、总则

（一）方案目的

为规范财务审计行为，提升审计工作质量，有效识别、评估、应对和监控审计过程中的各类风险，保障审计目标的实现，维护组织财产安全与合法权益，特制定本方案。本方案旨在为财务审计活动提供系统性的风险管理指引，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。

（二）基本原则

1.风险导向原则：审计工作应始终以风险为导向，将有限的审计资源集中于高风险领域，提升审计效率与效果。

2.全面性原则：审计风险管理应覆盖审计计划、实施、报告及后续跟进的各个阶段，确保无遗漏。

3.审慎性原则：在风险识别、评估和应对过程中，应保持职业怀疑态度，充分考虑各种潜在不利因素。

4.适应性原则：本方案应根据组织内外部环境变化、审计实践发展以及监管要求的更新进行动态调整和完善。

5.成本效益原则：在设计和实施风险管理措施时，应权衡其成本与所能带来的风险降低效益，力求以合理成本实现有效风险管理。

（三）适用范围

本方案适用于组织内部所有财务审计项目及相关审计活动，涉及审计项目组及其成员在执行审计任务过程中的风险管理行为。

二、审计风险识别与评估

（一）审计风险的构成要素

审计风险主要由固有风险、控制风险和检查风险构成。固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性程序发现的可能性。

（二）风险识别

审计项目组应在审计计划阶段及审计实施过程中，通过多种途径系统识别潜在的审计风险。这些途径包括但不限于：

1.了解被审计单位及其环境：包括行业状况、法律环境与监管环境、被审计单位的性质、会计政策的选择与运用、目标、战略以及相关经营风险等。

2.分析被审计单位的财务报表：关注异常项目、重大波动、复杂交易以及关联方关系及其交易。

3.评估内部控制：识别内部控制设计与运行中可能存在的缺陷，这些缺陷可能导致财务报表重大错报风险。

4.考虑以往审计经验：借鉴在类似审计项目或对同一单位以往审计中识别的风险点。

5.与被审计单位沟通：与管理层、治理层以及内部审计人员进行沟通，了解其对风险的看法和已采取的措施。

6.利用专业判断：审计人员应凭借其专业知识和经验，对潜在风险进行敏锐洞察。

（三）风险评估

在风险识别的基础上，审计项目组应对识别出的风险进行评估，以确定其发生的可能性和影响程度，从而划分风险等级。

1.可能性评估：考虑风险因素发生的频率、现有控制措施的有效性等。

2.影响程度评估：考虑风险一旦发生，对财务报表公允性、审计结论以及组织声誉等方面可能造成的影响。

3.风险矩阵应用：可采用风险矩阵等工具，将可能性和影响程度相结合，对风险进行量化或定性分级，区分高、中、低风险领域。

4.重点关注重大错报风险：特别是那些具有高度不确定性、涉及重大管理层判断或舞弊风险的领域。

三、审计风险应对与控制

（一）总体应对措施

针对已评估的财务报表层次重大错报风险，审计项目组应确定总体应对措施：

1.强调保持职业怀疑态度：在整个审计过程中，审计人员应保持高度的职业怀疑，对相互矛盾的审计证据以及管理层的解释保持警觉。

2.指派更有经验或具备特殊技能的审计人员：或利用专家的工作，以应对复杂或高风险的审计领域。

3.提供更多的督导：对于高风险领域的审计工作，项目负责人应加强指导和监督。

（二）具体审计程序的设计与执行

对于认定层次的重大错报风险，审计项目组应设计和实施进一步审计程序，包括控制测试（如适用）和实质性程序。

1.控制测试：当评估的认定层次重大错报风险较高，或仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，应实施控制测试，以测试内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

2.实质性程序：无论评估的重大错报风险结果如何，审计项目组均应对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。

3.针对舞弊风险的应对措施：舞弊风险属于特别风险。审计人员应高度关注舞弊的可能性，设计和实施针对性的审计程序，例如，对收入确认、管理层凌驾于内部控制之上的风险等进行重点审查。

（三）审计证据的获取与评价

审计风险的控制很大程度上依赖于充分、适当的审计证据。

1.审计证据的充分性：是对审计证据数量的衡量，主要与样本量相关。

2.审计证据的适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性