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企业内部审计操作手册与案例

前言

内部审计作为企业治理的关键环节，是提升运营效率、强化风险管理、确保合规经营的重要保障。本手册旨在结合实务操作与典型案例，为内部审计人员提供一套相对系统、可落地的工作指引。手册内容力求严谨，注重实操性，期望能对企业内部审计工作的规范化与专业化有所助益。

第一章内部审计的基本概念与原则

1.1内部审计的定义与目标

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。其核心目标包括：确认企业经营活动的合规性、财务信息的真实性与可靠性、资产的安全完整，以及促进经营管理的效率与效果提升。

1.2内部审计的基本原则

内部审计工作应严格遵循以下原则：

*独立性：审计机构和人员应保持组织上和精神上的独立，不受任何可能影响其客观判断的因素干扰。

*客观性：审计工作应基于事实，以证据为依据，公正地表达审计意见。

*专业性：审计人员应具备必要的专业胜任能力，并通过持续学习保持和提升专业水平。

*必威体育官网网址性：审计人员应对在审计过程中获取的信息严格必威体育官网网址，不得用于与审计工作无关的目的。

*系统性：审计工作应采用规范的程序和方法，确保审计过程的完整性和审计结果的可靠性。

第二章内部审计项目流程

2.1审计项目立项与准备阶段

2.1.1审计计划的制定

审计部门应根据企业战略目标、年度经营计划、风险管理状况以及上级单位要求，结合以往审计发现，制定年度审计计划。年度审计计划需明确审计项目名称、审计对象、审计目标、大致审计范围、预计时间和资源投入等。计划应提交适当层级的管理层审批。

*案例提示：某集团公司在制定年度审计计划时，除了常规的财务收支审计外，重点关注了新拓展业务板块的合规风险以及上一年度审计整改未完成的事项，体现了风险导向和问题导向的结合。

2.1.2审计项目组组建与任务分工

根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，组建审计项目组，明确项目经理和审计成员。项目经理负责整体项目的规划、协调与质量控制，审计成员根据各自专长进行任务分工。

2.1.3审前调查与资料收集

审计组在实施审计前，应通过查阅被审计单位的基本情况资料（如组织架构、业务流程、管理制度、历史审计报告、近期经营数据等）、与被审计单位相关人员进行初步沟通等方式，开展审前调查。目的是了解被审计单位的业务特点、管理模式、潜在风险点，为制定详细审计方案奠定基础。

2.1.4审计方案的制定

审计方案是指导审计实施的具体文件，应在审前调查的基础上制定。内容通常包括：审计目标、审计范围（具体业务流程、时间范围）、审计重点、审计程序与方法、审计组成员分工、预计审计时间节点等。审计方案需经审计部门负责人审批。

2.1.5审计通知书的发出

审计组应在实施审计前，向被审计单位发出审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员以及被审计单位需配合的事项（如准备相关资料、安排访谈等）。特殊情况下，如突击审计，可在实施审计时当场送达。

2.2审计实施阶段

2.2.1召开审计进点会

审计组进驻被审计单位后，通常会召开审计进点会。参会人员包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关部门负责人。会议目的是向被审计单位说明审计目的、范围、程序和要求，听取被审计单位的简要情况介绍，建立初步沟通机制。

2.2.2内部控制初步了解与风险评估

通过访谈、查阅制度文件等方式，进一步了解被审计单位相关业务流程的内部控制设计情况，并对其健全性和合理性进行初步评估。识别和评估潜在的重大错报风险或控制缺陷，以确定进一步审计程序的性质、时间和范围。

2.2.3审计证据的收集与核实

这是审计实施阶段的核心工作。审计人员应根据审计方案确定的审计程序，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，收集充分、适当的审计证据。

*检查：对纸质或电子文件、记录、实物等进行审阅和核对。例如，检查采购合同与付款凭证的一致性。

*观察：实地查看被审计单位的经营场所、业务活动和内部控制的执行情况。例如，观察仓库物资的收发流程。

*询问：向被审计单位内部或外部的知情人员获取口头或书面信息。访谈需做好记录，并尽可能让被访谈人签字确认。

*函证：直接向第三方发函，核实被审计单位的某些信息。例如，对应收账款进行函证。

*重新计算：对被审计单位的计算过程进行独立复核。例如，重新计算折旧费用。

*重新执行：模拟被审计单位的业务处理过程，以验证控制的有效性。例如，重新执行一笔采购付款的审批流程。

*分析程序：通过对数据之间的关系进行分析比较，识别异常波动或趋势。例如，对各月度销售数据进行趋势分析。

审计证据应具备充分性（数