第五章审计目标与审计过程.pptVIP

审计程序的时间是指审计师何时实施审计程序，或审计证据适用的期间或时点。审计程序的范围是指实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。审计范围受到限制是指由于客观原因或者被审计单位施加的限制，审计师未能实施其根据审计准则和职业判断应当实施的审计程序，从而未能获取充分、适当的审计证据。第29页，共47页，星期日，2025年，2月5日确定审计范围的依据审计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围：（1）审计准则在规定审计师承担的责任和所要实现的目标的同时，还规定了为履行责任和实现目标所需实施的审计程序；（2）审计中的职业判断是指审计师在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中作出决策。第30页，共47页，星期日，2025年，2月5日第四节审计目标的实现过程一、计划审计工作二、实施风险评估程序三、账户余额的审计目标四、完成审计工作并出具审计报告第31页，共47页，星期日，2025年，2月5日审计目标的实现过程第32页，共47页，星期日，2025年，2月5日计划审计工作第33页，共47页，星期日，2025年，2月5日第1页，共47页，星期日，2025年，2月5日讲授内容…第二节审计范围……第四节审计目标的实现过程第三节财务报表循环第一节审计目标第2页，共47页，星期日，2025年，2月5日第一节审计目标一、审计目标的含义与影响因素二、审计总目标三、审计具体目标第3页，共47页，星期日，2025年，2月5日审计目标的含义审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。一般认为，注册会计师审计目标包括总目标和具体目标两个层次。总目标规范具体目标的内容，具体目标则是总目标的具体化。第4页，共47页，星期日，2025年，2月5日审计目标的影响因素一、社会需求是影响审计目标确立的根本因素；二、审计能力是是影响审计目标确立的决定性制约因素；三、社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标：1．国家法律对审计目标确立的影响；2．法庭判决对审计目标确立的影响；3．会计职业团体对审计目标确立的影响。第5页，共47页，星期日，2025年，2月5日审计的目标体系第6页，共47页，星期日，2025年，2月5日总体审计目标既反映了审计环境对财务报表审计的要求，又体现了财务报表审计作用于审计环境的实质内容。一般审计目标是进行所有交易、账户余额和列报审计均需达到的目标，包括与交易类别有关的审计目标、与账户余额有关的审计目标以及与列报有关的审计目标。具体审计目标是适用于某个特定交易、账户和列报的审计目标。一般审计目标和具体审计目标受总体审计目标的制约，是总体审计目标的具体化。第7页，共47页，星期日，2025年，2月5日审计总目标的演变审计总目标既反映社会（审计环境）对审计的要求，也反映了审计作用于社会（审计环境）的实质内容。审计总目标的确定受社会经济环境的影响，并随着社会经济环境的变化而变化。审计总目标的演变大致可以分为以下三个阶段：1．在详细审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内的会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为；2．在资产负债表审计阶段，审计总目标是通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的可靠性、真实性审查，判断其财务状况和偿债能力；3．在财务报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。第8页，共47页，星期日，2025年，2月5日现阶段我国注册会计师审计的总目标《中国注册会计师执业准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》对财务报表审计的总体目标作出了规定。该准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即评价财务报表的合法性和公允性第9页，共47页，星期日，2025年，2月5日在评价财务报表的合法性时，注册会计师应当考虑下列内容：1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；2.管理层作出的会计估计是否合理；3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可