初级审计实操案例分析.docxVIP

初级审计实操案例分析

作为一名审计人员，理论知识是基础，但将理论应用于实践，在纷繁复杂的业务中抽丝剥茧，发现潜在风险与问题，才是审计工作的核心价值所在。对于初级审计人员而言，从具体案例入手，理解并掌握基本审计程序的运用，是快速提升实操能力的有效途径。本文将通过一个常见的差旅费报销审计案例，详细阐述审计思路、程序执行及问题定性的全过程，希望能为初涉审计领域的同仁提供一些借鉴。

一、案例背景简介

本次审计对象为国内一家中型贸易公司（下称“ABC公司”），我们审计团队负责其年度财务报表审计。在对期间费用进行审计时，“管理费用-差旅费”科目因其发生频繁、涉及金额零散但累计金额较大，且容易出现不合规报销等问题，成为我们关注的重点领域之一。审计人员小李（初级审计员）被分配负责对ABC公司某季度的差旅费报销凭证进行抽样检查。

二、审计目标与初步计划

小李首先明确了本次差旅费审计的核心目标：确认差旅费支出的真实性、合规性、完整性以及计价的准确性。具体而言，就是要检查报销的差旅费是否确实发生、是否符合公司内部报销制度、相关原始凭证是否齐全有效、金额计算是否正确以及会计处理是否恰当。

基于上述目标，小李制定了初步的审计计划：

1.获取ABC公司现行的《差旅费报销管理制度》，了解公司关于出差申请、审批流程、住宿标准、交通方式、补贴标准等具体规定。

2.从财务系统中导出该季度“管理费用-差旅费”明细账，对发生额进行总体分析，关注大额或异常波动的报销事项。

3.采用随机抽样与判断抽样相结合的方法，选取一定样本量的差旅费报销凭证进行详细检查。

4.对样本凭证的支持性文件进行逐项核查，并就发现的疑点与财务人员及相关报销人进行沟通。

三、审计过程与发现

（一）熟悉制度，心中有数

小李首先仔细研读了ABC公司的《差旅费报销管理制度》。制度中明确规定：“员工出差需提前填写《出差申请单》，注明出差事由、地点、时间、人数、交通工具及预计费用，经部门负责人、分管领导审批后方可出差。”“城市间交通费凭合规票据报销，优先选择经济舱/二等座；住宿费按职级设定标准，超标准部分原则上不予报销，特殊情况需总经理特批。”“出差补贴按实际出差天数计算，包干使用，无需提供发票。”

（二）凭证检查，疑点浮现

小李选取了该季度金额较大、以及摘要中注明“紧急出差”、“多人出差”的若干笔报销业务进行检查。在检查一笔由销售部王经理报销的、金额为数千余元的差旅费时，小李发现了一些疑点：

1.审批程序的瑕疵：报销单后未附《出差申请单》。财务人员解释称，王经理当时出差紧急，口头向分管领导请示后先行出发，申请单后续补填，但目前尚未补交至财务。

2.住宿发票的异常：住宿发票为某酒店开具的增值税普通发票，发票抬头正确，金额为某晚住宿费。但小李注意到，该发票的开票日期显示为周五，而王经理的往返交通机票（均为电子客票行程单）显示其出差时间为周一至周四。即，发票日期与实际出差日期存在一天的差异，且该日为非工作日。

3.补贴计算的疑问：根据公司制度，出差补贴按实际出差天数（自然日）计算。王经理的行程是周一上午出发，周四下午返回，共计4天。但报销单上的补贴却按5天计算。

（三）进一步追查与核实

针对上述疑点，小李并没有轻易放过，而是决定进行进一步追查：

1.关于《出差申请单》：小李向销售部王经理的助理了解情况，助理确认王经理确实是口头请示后出差，但补填的《出差申请单》因王经理近期忙于其他项目，尚未签字确认。小李要求助理尽快催促王经理完成补填和审批流程。

2.关于住宿发票日期：小李首先检查了该酒店的水单（如有），但报销凭证中未附。于是，小李电话联系了该酒店的前台，核实该发票对应的实际入住日期。酒店前台查询后告知，该发票对应的入住日期确为周五晚。这与王经理提供的机票行程单显示的周四返回存在明显矛盾。小李带着疑问与王经理进行了沟通。王经理起初解释可能是酒店开票时日期有误，但在小李提出可以陪同其一起联系酒店更正或提供水单证明时，王经理最终承认，该笔住宿费实际是其朋友周末来本市游玩时发生的，因其“恰好”有公司的差旅额度，便将该发票混入了此次差旅费中一并报销。

3.关于补贴天数：王经理解释称，其周一上午出发，算一天，周四下午返回，也应算一天，中间周二、周三两天，共计四天，但往返途中的两天（周一和周四）应各按一天半计算，所以总计5天。小李指出，公司制度中明确规定按“实际出差天数（自然日）”计算，并未提及“途中按一天半计算”的特殊条款。王经理对此无法提供制度依据。

四、问题定性与审计结论

经过上述核查，小李对这笔差旅费报销业务得出以下审计结论：

1.真实性问题：报销凭证中包含一张与本次出差无关的住宿发票（周五晚），涉及金额数百元。该行为属于虚构费用，套取公司资金。

2.合规性问题：

*