审计抽样分类、风险类型及统计抽样方法.pdfVIP

（一）审计抽样的意义

★审计抽样的概念◼审计抽样应当具备三

个基本特征：

➢审计抽样是指审计人

◼对某类或账户余

员在实施审计测试时，额中低于百分之百的

从被审总体中选取一定项目实施审计程序；

数量的样本进行，◼所有抽样单元都有被

通过样本的结果来选取的机会；

推断被审总体特征的一◼审计测试的目的是为

了评价账户余额或交

种审计技术方法。易类型的某一特征。

审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适合吗？

审计抽样的分类

◼（一）任意抽样

◼（二）判断抽样

◼（三）统计抽样

◼统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：

◼（1）随机选取样本项目；

◼（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风

险。

（二）抽样风险与抽样风险

★抽样风险

➢抽样审计出现根据导出的审计结论与被

审总体特性不相符的情况的可能性。

★非抽样风险

➢审计人员采用不恰当的审计程序和方法或误

解审计等而未能发现重大误差的可能性

⚫统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样分析，并通

过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样

最重要的区别。

非抽样风险可能

◼师选择的总体不适合于测试目

标。主营业务收入账。

◼CPA未能适当定义误差（包括控制偏差或

错报），导致CPA未能发现样本中存在的

偏差或错报

◼CPA选择了不适于特定目标的审计程序

◼CPA未能适当地评价审计发现的情况

◼其他

★抽样风险的类型

➢信赖过度风险

➢信赖不足风险

➢误受风险

➢误拒风险

抽样、非抽样风险对审计工作的影响

对审计工作的影

审计测试抽样风险类型

响

信赖过度风险效果

控制测试

信赖不足风险效率

实质性测误受风险效果

试误拒风险效率

注：（1）两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有

影响。（2）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说，是

最的风险。

★属性抽样与变量抽样的区别

抽样方法测试种类目标与特点

符合性测

属性抽样估计总体错弊的发生频率

试

实质性测估计总体的金额或错误金

变量抽样

试额

二、统计抽样审计

31统计抽样审计程序方法（补充）

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