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增值税税金及附加课件

XX有限公司

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目录

第一章

增值税基础概念

第二章

增值税的计算

第四章

增值税附加税费

第三章

增值税的申报与缴纳

第六章

增值税的管理与监督

第五章

增值税优惠政策

增值税基础概念

第一章

增值税定义

增值税是一种流转税，对企业销售商品或提供服务的增值部分征税。

增值税的性质

增值税的计算基于销售额减去进项税额，即“销项税额-进项税额”。

增值税的计算方法

不同国家和地区的增值税税率不同，通常分为标准税率和优惠税率。

增值税的税率

税率与计算方法

增值税的标准税率为13%和9%，适用于大部分商品和服务的销售。

增值税的标准税率

简易计税适用于小规模纳税人，按照销售额的一定比例直接计算应纳税额。

简易计税方法

增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。

增值税的计算公式

部分特定商品和服务适用6%的低税率，如交通运输、邮政服务等。

不同税率的适用范围

符合条件的企业可享受加计扣除政策，如研发费用加计扣除，降低税负。

增值税的加计扣除

纳税义务人

纳税义务人是指依法负有增值税纳税义务的单位和个人，包括一般纳税人和小规模纳税人。

定义与分类

纳税义务人必须依法进行税务登记，正确计算应纳税额，并按时申报和缴纳税款。

责任与义务

当企业或个人从事应税销售活动时，即产生增值税纳税义务，需按规定申报和缴纳税款。

纳税义务的产生

01

02

03

增值税的计算

第二章

应纳税额计算

根据销售额或应税服务收入确定计税依据，这是计算应纳税额的基础。

确定计税依据

从销项税额中扣除已支付的进项税额，得到实际应缴纳的增值税额。

销项税额=计税依据×适用税率，是计算应纳税额的重要步骤。

选择正确的增值税税率，如一般纳税人适用的13%或9%税率，计算应纳税额。

适用税率

计算销项税额

扣除进项税额

进项税额抵扣

进项税额是指企业在购买商品或接受服务时支付的增值税，可用来抵扣销项税额。

理解进项税额

某些特定情况下的进项税额是不允许抵扣的，例如用于非应税项目、免税项目等。

不得抵扣的进项税额

只有符合规定的进项税额才能用于抵扣，如发票必须是合法有效的增值税专用发票。

进项税额抵扣的条件

企业需根据购进货物或服务的增值税专用发票上注明的税额，计算可抵扣的进项税额。

计算可抵扣进项税额

企业应在规定的时限内完成进项税额的认证和抵扣，否则将无法享受税额抵扣优惠。

进项税额抵扣的时限

税额抵扣时限

企业应在购进货物或接受应税劳务的次月申报期内申报抵扣进项税额。

进项税额抵扣时间

01

纳税人应在开具增值税发票后的15天内完成销项税额的申报工作。

销项税额申报时间

02

对于未抵扣完的进项税额，企业可按规定结转至下期继续抵扣。

留抵税额结转时限

03

增值税的申报与缴纳

第三章

申报流程

企业需准备包括财务报表、发票清单等在内的申报材料，确保信息准确无误。

准备申报材料

根据税务局提供的标准格式，填写增值税申报表，包括应纳税额、已纳税额等关键数据。

填写申报表格

通过税务局指定的电子申报系统或现场提交申报表格及相关材料，完成申报流程。

提交申报信息

在申报完成后，根据申报结果及时缴纳相应的增值税及附加税费，避免逾期滞纳金。

缴纳税款

缴纳税款方式

通过税务局提供的电子缴税系统，纳税人可以在线完成税款的申报和缴纳，提高效率。

电子缴税系统

在税务局指定的窗口，纳税人可以使用现金直接缴纳增值税及附加税款。

现金缴纳

纳税人可以通过银行转账的方式，将应缴税款直接转入税务局指定的账户。

银行转账

纳税期限规定

企业需在次月的15日前完成上月增值税的申报和缴纳工作，确保税款及时入库。

按月申报纳税

01

对于小规模纳税人，可以选择按季度申报增值税，每季度结束后15日内完成申报和缴税。

按季申报纳税

02

若纳税人未在规定期限内申报，将面临滞纳金和罚款等处罚，影响企业信用记录。

逾期申报的处罚

03

增值税附加税费

第四章

附加税费种类

城市维护建设税是根据增值税额计算的，用于城市基础设施建设和维护。

城市维护建设税

地方教育附加是地方政府征收的，用于补充地方教育经费，促进教育公平。

地方教育附加

教育费附加是按增值税额征收的，用于支持地方教育事业发展和教育基础设施建设。

教育费附加

计算方法与税率

增值税附加税费的计算公式

增值税附加税费通常是在增值税税额的基础上，按照一定比例计算得出的。

城市维护建设税税率

地方教育附加的税率

地方教育附加税率为增值税税额的2%，用于地方教育事业的补充。

城市维护建设税根据企业所在地的不同，分为7%、5%、1%三个不同的税率档次。

教育费附加的计算

教育费附加是按照增值税税额的3%计算，用于支持教育事业的发展。

纳税申报要求

纳税人应在法定期限内完成增值税附加税费的申报，通常为次月的15日