财务报表编制与分析案例汇编.docxVIP

财务报表编制与分析案例汇编

前言

财务报表作为企业财务状况和经营成果的“晴雨表”，其编制的准确性与分析的深度直接关系到利益相关者的决策质量。本汇编旨在通过模拟案例，系统展示财务报表的编制流程与核心分析方法，为财务实务工作者提供一套贴近实际、注重操作的参考资料。案例选取力求典型性与代表性，涵盖了从基础编制到综合分析的关键环节，希望能对提升读者的实务能力有所助益。

第一部分财务报表编制案例

一、模拟企业基本情况

本部分案例以“诚信商贸有限公司”（以下简称“诚信商贸”）为模拟对象。该公司成立于数年前，主要从事某类日用消费品的批发与零售业务，属于中小型商贸企业，执行《小企业会计准则》。公司股权结构简单，业务流程清晰，适合作为基础编制案例的载体。

二、资产负债表编制案例

（一）编制基础数据

诚信商贸某年末各会计科目余额如下（简化处理，单位：万元）：

*库存现金：0.8

*银行存款：28.5

*应收账款：45.2（注：其中一笔5万元预计难以收回，已计提坏账准备0.5）

*库存商品：62.3

*固定资产原值：85.0

*累计折旧：32.0

*应付账款：36.8

*短期借款：20.0（为半年期，年利率6%，到期一次性还本付息，利息尚未计提）

*实收资本：100.0

*未分配利润：？（需通过利润表计算得出，此处暂空）

（二）编制过程与要点解析

1.资产类项目填列：

*“货币资金”项目：需将“库存现金”与“银行存款”科目余额相加，即0.8+28.5=29.3。

*“应收账款”项目：应根据“应收账款”科目借方余额减去“坏账准备”科目贷方余额后的净额填列，即45.2-0.5=44.7。

*“存货”项目：此处“库存商品”即为主要存货，直接填列62.3。

*“固定资产”项目：应根据“固定资产”原值减去“累计折旧”后的金额填列，即85.0-32.0=53.0。

*将上述资产项目及其他未列举的资产项目（假设无其他重大资产）汇总，得出资产总计。

2.负债类项目填列：

*“应付账款”项目：直接根据其贷方余额36.8填列。

*“短期借款”项目：直接根据其贷方余额20.0填列。但需注意，对于短期借款的应计利息，根据权责发生制，若期末已达到计息期，应计提“应付利息”。假设该借款为本年7月1日借入，则年末应计提利息20.0*6%*6/12=0.6万元。因此，负债类需增加“应付利息”0.6。

*将上述负债项目及其他未列举的负债项目（假设无其他重大负债）汇总，得出负债总计。

3.所有者权益类项目填列：

*“实收资本”项目：直接根据其贷方余额100.0填列。

*“未分配利润”项目：需根据利润表中的“净利润”加上年初未分配利润（假设本案例为新起点，年初未分配利润为0，且不考虑利润分配）填列。此处需先完成利润表的编制。

4.平衡校验：

资产总计=负债总计+所有者权益总计。这是编制资产负债表的核心原则，若不平衡，需仔细检查各项目的填列是否正确。

三、利润表编制案例

（一）编制基础数据（诚信商贸某年度）

*主营业务收入：320.0

*主营业务成本：210.0

*销售费用：25.0（含销售人员工资、广告宣传费等）

*管理费用：18.0（含管理人员工资、办公费、折旧等）

*财务费用：1.5（含手续费等，前述短期借款利息0.6已计提，应计入本年财务费用）

*营业外收入：2.0（政府补助）

*营业外支出：1.0（罚款支出）

*所得税税率：25%（假设无纳税调整事项）

（二）编制过程与要点解析

1.营业利润计算：

营业利润=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-管理费用-财务费用

即：320.0-210.0-25.0-18.0-1.5=65.5万元。

2.利润总额计算：

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

即：65.5+2.0-1.0=66.5万元。

3.净利润计算：

净利润=利润总额*(1-所得税税率)

即：66.5*(1-25%)=49.875万元。

此净利润49.875万元，即为资产负债表中“未分配利润”项目的期末数（假设年初未分配利润为0且无利润分配）。

4.报表项目填列：

将上述计算结果依次填入利润表的“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目。

四、现金流量表编制案例（间接法）

（一）编制基础

以诚信商贸上述年度净利润49.875万元为起点，结合资产负债表项目的变动情况，采用间接法编制经营活动现金流量净额。

（二）主