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会计师事务所财政支出绩效评价指引

一、总则

（一）制定目的与依据

为规范会计师事务所（以下简称“事务所”）开展财政支出绩效评价业务的行为，明确工作流程、技术方法和质量标准，提升评价工作的专业性、客观性和公信力，助力提高财政资金使用效益，根据国家相关法律法规及财政管理要求，结合事务所执业特点，制定本指引。

（二）定义与适用范围

本指引所称财政支出绩效评价（以下简称“绩效评价”），是指事务所接受委托，依据设定的绩效目标，运用科学、合理的评价方法，对财政支出的经济性、效率性、效果性和可持续性进行客观、公正的评价，并出具评价报告的专业服务活动。

本指引适用于事务所及其执业人员承办各类财政资金安排的项目支出、部门（单位）整体支出等绩效评价业务。

（三）基本原则

事务所开展绩效评价业务，应遵循以下基本原则：

1.依法依规原则：严格遵守国家法律法规、规章制度及相关技术规范。

2.客观公正原则：以事实为依据，不受任何单位和个人的非法干预，确保评价过程独立、评价结果客观。

3.科学规范原则：采用科学的评价方法和规范的工作流程，确保评价过程可追溯、评价结果可验证。

4.绩效导向原则：聚焦财政支出的产出和效果，突出结果导向，注重评价成果的应用。

5.权责对等原则：结合财政支出的决策、管理、执行等各环节的权责，进行全面评价。

二、评价对象与内容

（一）评价对象

绩效评价的对象通常包括纳入政府预算管理的各类财政资金，具体可分为：

1.财政预算内安排的项目支出。

2.部门（单位）的整体支出。

3.特定领域或政策的综合支出。

4.其他按规定应进行绩效评价的财政支出。

（二）评价基本内容

绩效评价应围绕财政支出的全过程，重点评价以下方面：

1.决策过程：包括立项依据的充分性、目标设定的科学性与合理性、预算编制的准确性与合规性等。

2.管理过程：包括资金分配、拨付与使用的规范性，项目实施的组织管理能力，内控制度的健全性与执行有效性，资产管理的规范性等。

3.产出成果：包括项目完成的数量、质量、时效等，是否达到预设的产出目标。

4.效益实现：包括项目产生的经济效益、社会效益、生态效益以及服务对象满意度等，是否达到预设的效益目标。

5.可持续性影响：包括项目后续运行维护机制、政策延续性、对区域或行业发展的长远影响等。

三、评价程序与方法

（一）评价工作程序

事务所应根据评价任务的具体情况，制定详细的评价工作方案，并按照以下基本程序组织实施：

1.准备阶段

*明确评价任务，了解评价对象的基本情况、相关政策背景及委托方要求。

*收集与评价对象相关的法律法规、政策文件、预算资料、项目申报与批复文件、财务会计资料、验收报告等基础信息。

*组建评价工作组，明确人员分工与职责，并进行必要的专业培训。

*初步分析所收集的资料，识别关键评价要点和潜在风险，在此基础上制定详细的评价工作方案，明确评价目的、范围、依据、指标、方法、进度安排和人员分工等。评价工作方案需经内部审核，必要时征求委托方意见。

2.实施阶段

*资料收集与核实：根据评价工作方案，全面收集评价所需的各类资料，并对资料的真实性、准确性和完整性进行核查与验证。

*现场勘查与访谈：根据需要，深入评价对象所在地或项目实施现场，通过实地观察、座谈访谈、问卷调查等方式，核实相关情况，了解实际运行状况和利益相关方的意见。

*数据整理与分析：对收集到的数据和信息进行分类、整理、计算和分析，运用设定的评价指标和方法进行量化或定性评判。

*问题诊断与原因分析：对评价过程中发现的偏差和问题进行深入分析，查找产生问题的根源。

3.报告阶段

*撰写评价报告初稿：根据评价分析结果，按照规范的格式和要求，撰写绩效评价报告初稿，报告应客观反映评价对象的绩效情况、存在的主要问题、原因分析以及改进建议。

*内部复核：评价报告在提交前，须经过事务所内部的三级复核程序，确保报告质量。

*提交报告：将最终定稿的评价报告正式提交给委托方，并按要求报送相关部门。

4.成果应用与归档

*积极配合委托方做好评价成果的应用工作，如根据评价结果进行整改、完善政策等。

*按照档案管理要求，对评价过程中形成的工作底稿、证据材料、评价报告等资料进行整理、归档。

（二）常用评价方法

事务所应根据评价对象的特点和评价内容的需要，选择适用的评价方法。常用的评价方法包括：

1.文献研究法：通过对相关政策文件、规划、报告、合同等文献资料的研读，获取评价依据和基础信息。

2.案卷分析法：对被评价单位提供的财务会计资料、项目管理资料等进行系统查阅和分析。

3.实地调研法：深入项目现场或被评价单位，实地考察项目进展、设施运行、管理