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医院财务管理体系建设规划

一、背景与意义

在当前医疗卫生体制改革持续深化、医疗市场竞争日趋激烈以及公众对医疗服务质量要求不断提升的背景下，医院的运营环境正发生深刻变化。财务管理作为医院管理的核心组成部分，其体系的科学性、规范性与有效性，直接关系到医院的生存与可持续发展能力。构建一套适应新时代要求、符合医院战略发展方向的财务管理体系，不仅是提升医院经济运行效益、防范财务风险的内在需求，更是实现医院精细化管理、强化内涵建设、提升核心竞争力的关键举措。这要求医院财务管理从传统的核算型向现代的管理型、战略型转变，充分发挥财务在资源配置、决策支持、风险防控和价值创造中的核心作用。

二、现状分析与面临挑战

当前，多数医院在财务管理方面已积累了一定经验，但仍面临诸多普遍性挑战。首先，部分医院预算管理仍停留在传统的“基数+增长”模式，预算编制的科学性、执行的刚性以及考核的有效性有待加强，与医院战略目标的衔接不够紧密。其次，成本核算的深度和广度不足，多侧重于科室成本核算，而在项目成本、病种成本核算方面进展缓慢，难以满足精细化管理和医保支付方式改革的需求。再者，财务信息化建设相对滞后，各业务系统与财务系统数据孤岛现象依然存在，数据共享和业务协同效率不高，影响了财务数据的及时性和准确性，制约了财务管理效能的发挥。此外，财务人员的知识结构和能力素质尚不能完全适应新形势下财务管理转型的要求，业财融合意识和数据分析能力有待提升。同时，内部控制体系虽已初步建立，但在执行层面仍有薄弱环节，风险预警和应对机制的有效性需进一步检验。

三、总体目标与基本原则

（一）总体目标

以支撑医院战略发展为导向，以提升财务管理效能为核心，通过3-5年的系统建设与持续优化，构建一个集预算管理、成本控制、资金运作、内控监督、绩效评价、信息支撑于一体的现代化医院财务管理体系。力争实现财务管理从“事后核算”向“事前预测、事中控制、事后评价”全过程管控转变，从“单一财务”向“业财融合”转变，从“价值守护”向“价值创造”转变，为医院的健康、可持续、高质量发展提供坚实的财务保障。

（二）基本原则

1.战略引领，服务发展：确保财务管理体系建设与医院中长期发展战略相匹配，各项财务活动均围绕战略目标展开，服务于医院核心业务发展。

2.统筹规划，分步实施：在整体设计的基础上，结合医院实际情况，明确各阶段重点任务和实施路径，有序推进，确保建设工作的系统性和实效性。

3.业财融合，精细高效：打破财务与业务部门的壁垒，促进财务与医疗、教学、科研等业务活动的深度融合，实现资源的优化配置和管理的精细化。

4.风险导向，合规经营：强化内部控制和风险管理意识，将风险防控贯穿于财务管理全过程，确保医院经济活动的合法合规和资产安全完整。

5.数据驱动，智能决策：充分利用信息技术，整合财务与业务数据资源，构建数据分析与决策支持平台，提升财务管理的智能化水平。

6.以人为本，持续改进：加强财务人才队伍建设，提升财务人员专业素养和综合能力，同时建立健全财务管理体系的动态评估与持续改进机制。

四、核心建设内容

（一）构建全面预算管理体系

深化预算管理改革，推行以战略目标为导向的全面预算管理。完善“自上而下、自下而上、上下结合”的预算编制流程，采用零基预算、滚动预算等科学编制方法，提高预算编制的准确性和前瞻性。强化预算执行的过程控制，建立预算执行动态监控机制，对预算偏差及时分析原因并采取纠偏措施。健全预算考核与激励机制，将预算执行情况纳入科室和相关责任人的绩效考核体系，增强预算的刚性约束。

（二）完善全成本核算与控制体系

建立健全涵盖科室、项目、病种、床日等多维度的成本核算体系，明确成本核算对象、范围和方法。加强成本归集与分摊的精细化管理，确保成本数据的真实性和准确性。深入开展成本分析，揭示成本构成和变动规律，为医院运营决策、绩效考核、价格制定等提供依据。强化成本控制意识，将成本控制责任落实到各部门和各环节，探索建立成本效益评价机制，促进医院降本增效。

（三）强化资金管理与运营效率提升

建立健全资金集中管理机制，统筹规划资金的筹集、投放和使用，提高资金使用效率和效益。加强现金流管理，科学预测现金流量，确保医院运营资金的充裕和安全。优化融资结构，拓宽融资渠道，降低融资成本和财务风险。加强往来款项管理，规范应收应付款项的核算与清理，减少资金占用，加速资金周转。

（四）健全内部控制与风险管理体系

按照“分事行权、分岗设权、分级授权”的原则，完善内部控制制度体系，明确各部门、各岗位的职责权限和业务流程。重点加强对重大经济事项决策、大额资金使用、采购招标、资产管理等高风险领域的控制。建立健全风险识别、评估、应对和监控机制，定期开展内部控制评价和风险评估，及时发现和堵塞管理漏洞，防范化解财务风险和运营风险。

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