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AＣＣA?F８备考Ｔiｐs:审计各阶段及流程详解

F8(Ａudit?and?Ａssurａｎｃe)是一门实务性很强的課程,规定大家熟悉审计工作流程,应用会计知识判断被审计单位的财务报告编制过程及成果是否有误。自9月开始实施的新考试题型包含Secｔiｏn?Ａ和Sectiｏn?B两大部分，Sectiｏn?A(Objecｔｉve?Test?Cases)共有三道Ｃasｅ，每个Caｓe有五道选择题，每小题两分，涉及范围包含大纲的方方面面;Sｅcｔｉoｎ?Ｂ共有三道大题，第一题30分，第二题和第三题各自20分，常见的题型包含ａｕdｉtｒｉsk??audiｔor’s?respｏｎse，inｔernal?contｒｏldeficｉencies／sｔrｅngtｈs?＆?TOCs,以及subsｔａntive?proｃedures等.大题对大家书面体现的规定比较高,所以了解审计逻辑,勤加练习并学会总结对于大部分没有实务经验的同学们而言非常必要。

我们先来看一下完整的审计工作需要经过哪些阶段,具体又有哪些流程。

上图是完整的审计工作循环，始于ｅｎgageｍｅｎt?ｌeｔter(业务约定书)，终于auｄｉｔ?reporｔ(审计报告)，历经audit?ｐｌanninｇ、auｄitｐerｆorｍａnce和compｌｅtiｏｎ三个阶段。

1。Ｂefoｒeaｕdiｔ?process

?为了订立最开始的ｅngageｍｅntｌeｔteｒ，审计师在接受业务委托时需要先“自我反省,看看注册会计师是否符合职业道德准则(Code?ｏｆ?Ｅtｈics)的规定,假如有某些情况产生了对独立性（ｉｎｄependenｃe)的威胁（具体包含ｓelf-intｅｒesｔ,?ｓelf—ｒｅvieｗ,?famｉliarity,?aｄｖｏｃaｃy?intimidａtioｎ?tｈｒeats)，则应该考虑合用相相应的保卫方法（常见的ｓafeｇｕards包含diｓpｏse?oｆ?ｉｎterests/shares,?indeｐeｎdｅnt/quality?cｏｎtrol?partneｒ?ｒevｉｅw,?remoｖe?the?ｏne?fｒom?the?enｇaｇeｍｅnttｅam等)。

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2.Aｕdit?plaｎniｎｇ?pｒｏｃess

接受业务之后，一方面进入审计计划阶段,在计划阶段最重要做的一项工作就风险评估（risk?ａsｓｅsｓmeｎt),具体说来风险评估经过建立对被审计单位及其所处环境的了解（unｄeｒstand?the?eｎtｉtｙ＆?its?eｎviｒonmｅnｔ/KOB)来进行评估，重要使用的程序包含（Enquiry,?ｉnｓｐｅct，oｂserｖe[1］?＆?Analytiｃal?proceｄures).

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[［1]这三个审计程序使用范围极广,合用每一个阶段,本文之后简写为ＥＩO

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风险评估中的风险指的是auｄitrｉsｋ(the?ｒｉsk?tｈat?auditoｒs?exｐress?ａn?iｎａppｒoｐｒiatｅopinｉon).Aｕdｉtｒｉsｋ由iｎheｒeｎt?riｓk,cｏｎtrolrｉsk?和deteｃｔioｎ?ｒiｓk?共同构成。

交易事项自身的特殊性或者行业、公司经济环境等方面的因素导致该项交易事项出现重大错报的可能性被称为Ｉnhｅrenｔ?ｒiｓk；在此基础上，公司自身基于公司治理（ｃorpｏrａｔegovｅrnancｅ)的规定设计执行了一系列的Inteｒnal?cｏnｔroｌs(内部控制）用以防范这些错报，也就是图中的漏斗型;但是因为设计执行不妥或者是内部控制自身的局限性导致无法躲避全部错报，从漏斗中漏出来的这些错报风险就是Control?ｒｉsk。Ｉnherｅｎt?risk和Control?risk共同决定了被审计单位的财务报告中重大错报风险（ROＭM)究竟是高是低。审计师对被审计单位财务报告进行审计检验,若审计工作设计不妥，这种风险被称为Ｄｅtection?rｉsk。所以，Aｕdｉt?ｒisk由inherent?ｒisｋ,?cｏntｒol?risｋ和ｄｅtection?ｒｉsｋ?共同决定。

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识别Audiｔ?riｓk的题目，大家要注意如下事项：

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（a)千万不要分析buｓineｓs?ｒiｓk;

(b)假如是ROMM,描述审计风险时可以与财务报表的账户（accｏｕｎｔs?name）和认定(asｓerｔiｏｎ)联络在一起。

?Audit?rｉsｋ

Audｉtor’s?ｒｅspｏnｓe

Thｅｒe?is?a?ｒisk?that??ｒeｃeivablｅs?ｃan?not?be?ｒｅcoveｒaｂle?aｎd?hｅｎｃe?the?ｂalaｎce?on?the?fｉnaｎｃiａｌ??sｔａteｍeｎts?may?be?ovｅrstatｅd.?This?mａy?i