消费税征收管理要点与实例.pdfVIP

第五节征收管理

一、纳税义务发生时间

情况纳税义务发生时间

1.生产的应税消费品

采取赊销和分期收款结算方式的合同约定的收款日期的当天，合同没有约定

收款日期或者无合同的，为发出应税消费品的当

天

采取预收货款结算方式的为发出应税消费品的当天

采取托收承付和委托收款方式的为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

采取其他结算方式的为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

2.自产自用应税消费品的为移送使用的当天

3.委托加工应税消费品的为提货的当天

4.进口应税消费品的为报关进口的当天

★结合一起记忆

二、纳税期限

相关规定与规定一致。

三、纳税地点

1.销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税

人机构所在地或者居住地的主管申报纳税。

2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主

管解缴消费税。

3.进口的应税消费品，由进口人或者其人向报关地申报纳税。

4.到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品

销售后，向机构所在地或者居住管申报纳税。

的总机构与分支机构不在同一县（市）的，但在同一省（、直辖市）范围

内，经省（、直辖市）厅（局）、国家同意，可由总机构汇总向总机

构所在地的主管申报缴纳消费税。

5.销售的应税消费品，因质量等发生退货的，其已缴纳的消费税可予以

退还。退税手续时，应将开具的红字、退税证明等资料报主管税务机

关备案。主管核对无误后退税。

【例题·单选题】（2014年）

甲市某汽车企业为一般，2014年5月在甲市销售自产小汽车300辆，不

含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，

取得的代销显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，

则该汽车企业当月应向甲市申报缴纳的消费税为（）。

A、295.64万元B、300万元C、406.64万元D、411万元

【】C

到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销

售后，向机构所在地或者居住管申报纳税，本题委托代销的应在甲市

Section5Collectionand

Management

1.Timeoftax