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内部控制专题讲座企业财务会计培训讲座上海财经大学教授上海新世纪投资服务有限公司总经理朱荣恩博士内部控制

引言

我国内部控制规范进程内部控制专题讲座《独立审计准则--内部控制与审计风险》199601《加强金融机构内部控制的指导原则》199702《会计法--第27条》199903《证券公司内部控制指引》200004《内部会计控制规范--基本规范》200105《内部会计控制规范--货币资金》200106

我国内部控制规范进程内部控制专题讲座213《内部控制审核指导意见》2002《内部会计控制规范--采购及应付帐款》（征求意见稿）2002《内部会计控制规范--销售及应收帐款》（征求意见稿）20024《内部会计控制规范--工程项目》（征求意见稿）2002

我国内部控制规范进程内部控制专题讲座《商业银行内部控制指引》2002

《内部会计控制》的法律地位内部控制专题讲座《会计法》的配套法规之一国家统一会计制度的组成部分会计核算制度会计机构和会计人员制度会计工作管理制度内部会计控制规范

国家统一会计制度进程与框架7会计准则财务通则会计核算会计人员会计工作管理内部会计控制国家统一会计制度会计准则会计制度办法规定从业人员继续教育基础工作规范档案管理基本规范具体规范

《内部会计控制》结构内部控制专题讲座内部会计控制基本规范（一个）总则内部会计控制的目标和原则内部会计控制的内容内部会计控制的方法内部会计控制的检查内部会计控制具体规范（若干个）

《内部会计控制》结构内部控制专题讲座内部会计控制基本规范（一个）总则内部会计控制的目标和原则内部会计控制的内容内部会计控制的方法内部会计控制的检查内部会计控制具体规范（若干个）

内部会计控制方法与内容一般关系内部控制专题讲座如何控制对什么控制方法：内容：

内部会计控制方法与内容具体关系内部控制专题讲座不相容职务分离授权批准会计系统实物保护全面预算风险防范内部报告电算系统内部审计货币资金筹资投资采购与付款销售与收款实物资产工程项目担保成本费用

内部控制专题讲座一、内部控制概述

内部控制概念演变内部控制专题讲座内部牵制（40年代前）内部会计控制和管理控制（70年代前）内部控制结构（80年代）内部控制框架（90年代）

内部控制框架定义内部控制专题讲部控制受企业董事会、管理者和其他员工的影响，旨在为取得经营效果和效率；财务报告的可靠性；遵守法规等目标而提供合理保证的一种过程（Process）。

对内部控制框架定义理解内部控制专题讲体目标作用性质

内部控制框架内在联系内部控制专题讲座监控信沟通沟信风险评估息通息控制环境控制活动

内部控制成分内容内部控制专题讲座构成一个单位的氛围，影响单位内部人员控制其他成分的基础。控制环境（ControlEnvironment)

内部控制成分内容内部控制专题讲座01员工的诚实和职业道德；02员工的胜任能力；03董事会及监事会（审计委员会）的参与；04管理理念和经营作风；05组织机构；06权力和责任的规定；07人力资源政策及执行。

内部控制成分内容内部控制专题讲座风险评估（RiskAssessment)01单位为取得其目的而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。02

风险来自：内部控制成分内容内部控制专题讲座01经营环境的变化02聘用新的员工03采用新的或改良的信息系统04迅猛的发展速度05新技术的应用06新的行业、产品或经营活动的开发07企业改组08海外经营09新会计方法的采用

内部控制成分内容内部控制专题讲座1控制活动（ControlActivities)2对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策和程序。

内部控制成分内容内部控制专题讲座信息处理控制；职务分离。业绩评价；实物控制；

内部控制成分内容内部控制专题讲座No.1信息与沟通（InformationandCommunication)No.2与财务报告目标相关的信息系统方法和记录。

内部控制成分内容内部控制专题讲座确认、记录所有有效的经济业务；01序时详细记录经济业务，以便适当归类、提供会计报告；02采用恰当的货币价值计量经济业务；03确定经济业务发生时期，并保证在合理会计期间记录经济业务；04在财务报告中恰当揭示经济业务05

内部控制成分内容内部控制专题讲座监控（Monitoring)评价内部控制实施质量的过程，即对内部控制设置、运行及改进活动的评价。

内部控制成分内容内部控制专题讲座内部监督自我评估内部审计外部监督与外部单位、机构进行信息交流。

建立内部控制的动因内部控制专题讲座企业例外管理的需要；法制和政府的推动.防止舞弊和欺诈行为；现代审计程序的发展内部控制局限性内