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有关慈善捐赠税收优惠政策的国际比较
江希和(教授)
(南京师范大学金陵女子学院南京210097)
【摘要】本文对我国和其他一些国家或地区慈善捐赠税收政策进行了比较分析,指出我国目前慈善捐赠的税收优惠政
策与一些发达国家或地区相比并没有太大差距。在改善我国慈善捐赠现状的政策措施方面,除完善现有税收优惠政策外,
主要应做好非营利性慈善公益组织的认定工作并强化管理。
【关键词】慈善捐赠所得税税收政策
慈善捐赠是一个社会文明程度的重要标志,被公认是社法对企业和个人的捐赠都规定了基本限额,同时,我国慈善捐
会的第三次分配,有缩小贫富差距、促进社会平等的作用。但赠水平极低,因此本文拟将我国现行慈善捐赠的所得税政策
我国的公益组织目前只有100多个,而美国在1998年就有规定与其他一些国家或地区税法对于慈善捐赠的规定进行比
120万个各类慈善组织。2005年年底,我国慈善机构获得总捐较分析,并提出一些原则性建议。
款50多亿元人民币,仅相当于我国2005年GDP的0.05%;一、我国现行慈善捐赠的所得税政策
美国的同比数字则是2.17%。而就人均捐款来看,我国国内的关于慈善捐赠(即公益、救济性捐赠),在我国至今还没有
人均捐款不足1元人民币,而美国的人均捐款为460美元。另专门的税收法律制度,而是散见于各税种的税收法规之中。目
外,就企业来说,有99%的企业从来没有参与过捐赠;就个人前,我国对纳税人慈善捐赠的税收政策,按纳税人不同分为针
来说,2005年全部个人捐款额中,大约75%来自国外,10%来对企业对非营利组织捐赠时的税收优惠政策和针对个人对非
自一般收入的百姓,只有15%来自国内的富裕阶层。造成这种营利组织捐赠时的税收优惠政策。优惠政策按优惠程度又可
情况的因素很多,但很多政府官员、企业界人士以及一些专家以分为两类:一是按比例扣除,二是全额扣除。
学者往往把主要原因归咎于现行税收优惠政策的缺陷。1.按应纳税所得额一定比例扣除的税收优惠政策。按一
捐赠的税收优惠,关系到税收政策的合理性与税负的公定比例扣除的税收优惠政策主要体现在《企业所得税暂行条
平性,同时也影响国家慈善事业的发展。由于我国现行所得税例》、《个人所得税法》及其实施细则等法规和规范性文件中,
列示于表1。
表1不同捐赠的所得税前扣除政策
扣除适用范围法规依据捐赠行为表2捐赠的所得税前全额扣除政策适用范围
比例
扣除
《企业所得税暂行比例适用范围法规依据捐赠行为
适用于一般企业对
条例》间接捐赠
3%一般性的公益、救直接捐赠或
《企业所得税暂行!向红十字事业的捐赠
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