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《2021_2022年税务师历年真题汇编》

一、前言

税务师考试作为我国税务行业的重要考试，对于考生来说，掌握历年真题的出题规律和答题技巧至关重要。本书旨在为广大考生提供一份详尽的《2021_2022年税务师历年真题汇编》，帮助考生在复习过程中查漏补缺，提高应试能力。

二、税务师考试概述

税务师考试分为四个科目：税法一、税法二、财务与会计、涉税服务相关法律。考试内容涵盖了税务领域的各个方面，包括税收政策、税收制度、税收筹划、税务管理等。

三、历年真题汇编

1.税法一

（1）单项选择题

【例1】下列关于增值税专用发票的说法，正确的是（）。

A.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人使用

B.增值税专用发票可以由小规模纳税人使用

C.增值税专用发票只能由税务机关发售

D.增值税专用发票可以由企业自行印刷

【答案】A

【解析】增值税专用发票只能由增值税一般纳税人使用，用于购买方抵扣税款。

【例2】下列项目中，属于增值税免税项目的是（）。

A.农业生产者销售的自产农产品

B.个体工商户销售的小型微利企业

C.进口货物

D.增值税小规模纳税人销售的自产货物

【答案】A

【解析】农业生产者销售的自产农产品属于增值税免税项目。

（2）多项选择题

【例1】下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。

A.销售货物，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.提供应税服务，为提供服务的当天

C.进口货物，为报关进口的当天

D.委托加工货物，为加工完成的当天

【答案】ABC

【解析】增值税纳税义务发生时间分别为：销售货物，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；提供应税服务，为提供服务的当天；进口货物，为报关进口的当天。

【例2】下列关于增值税抵扣的说法，正确的有（）。

A.增值税专用发票可以作为抵扣凭证

B.进口增值税专用发票可以作为抵扣凭证

C.普通发票不能作为抵扣凭证

D.增值税普通发票可以作为抵扣凭证

【答案】ABC

【解析】增值税专用发票、进口增值税专用发票可以作为抵扣凭证，普通发票和增值税普通发票不能作为抵扣凭证。

2.税法二

（1）单项选择题

【例1】下列关于企业所得税的说法，正确的是（）。

A.企业所得税的纳税人为在中国境内设立的企业

B.企业所得税的税率为25%

C.企业所得税的计税依据为企业的营业利润

D.企业所得税的征收管理由税务机关负责

【答案】B

【解析】企业所得税的纳税人为在中国境内设立的企业和其他取得收入的组织，税率为25%，计税依据为企业的应纳税所得额，征收管理由税务机关负责。

【例2】下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。

A.个人所得税的纳税人为在中国境内居住满一年的个人

B.个人所得税的税率为5%至35%

C.个人所得税的计税依据为个人取得的所得额

D.个人所得税的征收管理由财政部门负责

【答案】C

【解析】个人所得税的纳税人为在中国境内居住满一年的个人，税率为3%至45%，计税依据为个人取得的所得额，征收管理由税务机关负责。

（2）多项选择题

【例1】下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。

A.高新技术企业可以享受减免税优惠

B.小型微利企业可以享受减免税优惠

C.创业投资企业可以享受减免税优惠

D.节能减排企业可以享受减免税优惠

【答案】ABCD

【解析】高新技术企业、小型微利企业、创业投资企业、节能减排企业都可以享受企业所得税税收优惠。

【例2】下列关于个人所得税税收优惠的说法，正确的有（）。

A.纳税人捐赠给贫困地区的款项可以享受税前扣除

B.纳税人子女教育费用可以享受税前扣除

C.纳税人购买商业养老保险可以享受税前扣除

D.纳税人购买住房贷款利息可以享受税前扣除

【答案】ABCD

【解析】纳税人捐赠给贫困地区的款项、子女教育费用、购买商业养老保险、住房贷款利息都可以享受个人所得税税前扣除。

3.财务与会计

（1）单项选择题

【例1】下列关于存货的说法，正确的是（）。

A.存货的确认条件包括：与该存货有关的经济利益很可能流入企业、该存货的成本能够可靠地计量

B.存货的计量方法包括：先进先出法、后进先出法、加权平均法

C.存货的减值损失应当计入当期损益

D.存货的盘亏损失应当计入当期损益

【答案】A

【解析】存货的确认条件包括：与该存货有关的经济利益很可能流入企业、该存货的成本能够可靠地计量。存货的计量方法包括：先进先出法、后进先出法、加权平均法。存货的减值损失应当计入当期损益，但盘亏损失应当计入其他应收款或营业外支出。

【例2】下列关于固定资产折旧的说法，正确的是（）。

A.固定资产折旧的方法包括：直线法、年数总和法、双倍余额递减法

B.固定资产折旧年限应当根据固定资产的性质和使