2025年会计职称练习题《中级会计实务》练习题练习题及答案解析.docxVIP

2025年会计职称练习题《中级会计实务》练习题练习题及答案解析

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。所以甲公司收回该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。

2.2025年3月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，另支付相关税费10万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元（与账面价值相等）。乙公司2025年实现净利润1000万元，宣告分配现金股利500万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年年末该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.2250

B.2280

C.2310

D.2340

答案：B

解析：

（1）初始投资成本=2000+10=2010（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值，所以入账价值为2100万元。

（2）乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益=1000×30%=300（万元）。

（3）乙公司宣告分配现金股利，甲公司应冲减长期股权投资的账面价值=500×30%=150（万元）。

（4）2025年年末该项长期股权投资的账面价值=2100+300150=2280（万元）。

3.甲公司于2025年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产预计可收回金额为261万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。

A.261

B.270

C.291

D.300

答案：A

解析：

（1）2025年无形资产摊销额=300÷10=30（万元）。

（2）2025年12月31日无形资产账面价值=30030=270（万元）。

（3）因为可收回金额为261万元，账面价值270万元大于可收回金额，所以应计提减值准备=270261=9（万元）。

（4）计提减值准备后无形资产的账面价值为261万元。

4.甲公司2025年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2025年实际发生产品质量保证费用30万元，2025年12月31日预提产品质量保证费用40万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2025年12月31日该项预计负债的计税基础为（）万元。

A.0

B.30

C.50

D.60

答案：A

解析：

（1）预计负债的账面价值=5030+40=60（万元）。

（2）计税基础=账面价值未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额，因为产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，所以未来期间可予税前扣除的金额为60万元，计税基础=6060=0（万元）。

5.甲公司2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。

A.11.68

B.10

C.11.78

D.12

答案：C

解析：

（1）2025年1月1日发行债券时，“应付债券——利息调整”的金额=200194.65=5.35（万元）（借方）。

（2）2025年度确认的利息费用=期初摊余成本×实际利率=194.65×6%=11.68（万元），应付利息=债券面值×票面利率=200×5%=10（万元）。

（3）“应付债券——利息调整”的摊