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供水企业税收筹划面临的风险及应对措施分析

颜丙慧

（临沂市自来水公司，山东临沂276000）

摘要：所谓税务筹划，就是在不违背税法规定的前提下，通过合理安排企业内部的涉税事务，借助企业税

收负担的减轻来提升企业的经济效益空间。供水企业对于国民经济的快速发展发挥了重要作用，其最终的目的也

是盈利，在当前全新的经济形势下，供水企业进一步发展的重要基础之一就是经济效益的提升，对其影响较大的

就是税务筹划。在国内税法不断发展的影响下，税务筹划的工作内容也处于一种不断变化的状态下，导致其面临

着一定的风险。基于此，本文为围绕着供水企业税收筹划面对的风险及其防范措施作出了相应的研究。

关键词：供水企业；税务筹划；风险防范

中图分类号:TV697文献标识码：ADOI：10.12317/j.issn.l673-3169.2022.01.010

0引言从10%调整为9%。

税制改革不断深入背景下，供水企业税收政策环1.2水资源税的征收

境也随之发生明显变革，如何在遵循税制法律法规前这里所指的水资源税，是针对城市内部取水单位征

提下，依托有效的税务筹划，尽量降低企业税负水平，收的一类费用，这也是政府通过使用经济手段，在保障

提升企业节税效益，是企业税务工作开展需要解决的水资源合理开发及节约利用的基础上，实现持续利用水

重要问题。基于当前税务改制要求现状，使得供水企资源目标的行政手段之一。在征收水资源税的过程中，

业税务筹划工作开展还面临诸多方面问题。因此，结合可以从当地的水资源分布现状、经济发展现状出发，制

自身业务运行状况，充分将各项税收优惠政策优化组定出不同的水资源税收取标准叫

合，全面推动企业降本增效，是实现供水企业健康可1.3增值税附加税、个人所得税、企业所得税的征收

持续发展的重要保障。供水企业除了增值税及水资源税两大税种以外，

1供水企业的税收环境分析还包括城建税、教育费附加、地方教育费附加三项增

供水企业本质是一类销售特殊商品的纳税对象。值税附加税，分别按增值税额的7%、3%、2%进行征

与之相关的税种主要包括增值税、水资源税、增值税收。个人所得税按国家税法相关规定执行，企业所得

附加税、个人所得税、企业所得税等。税按净利润的25%进行征收。

1.1增值税的征收2供水企业所得税税收筹划的办法

首先，增值税业务指水费收入，水费收入税率经2.1细化税收筹划目标

历了如下几个阶段的发展变迁：第一，1994年出台的企业财务管理工作开展的根本目的，是实现价值

增值税暂行条例中，规定其销售自来水税率为13%。第最大化，这也是税务筹划工作实施的基本出发点。而

二，2014年国家财政部发布财税57号文件中，明确规定这一目标的实现，需要依托合法合规手段来实现，也就

供水企业的自来水销售业务增值税率从6%调整到3%。