营改增专题讲稿.pptVIP

模块二上海“营改增”的做法一般纳税人（三）一般纳税人资格认定的特别规定1.提供应税服务的年销售额超过小规模纳税人年销售额标准的其他个人，仍按照小规模纳税人纳税；行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位（以下统称非企业性单位）、不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税。2.小规模纳税人能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。第60页，共103页，星期日，2025年，2月5日模块二上海“营改增”的做法一般纳税人3.除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。4.有下列情形之一的纳税人，应当按照应税服务销售额和规定增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（2）试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的。第61页，共103页，星期日，2025年，2月5日模块二上海“营改增”的做法一般纳税人（四）本次增值税改革试点一般纳税人资格认定的特别规定1.对于本市原公路、内河货物运输业的自开票纳税人，无论其提供应税服务的年销售额是否达到500万元，均应当申请认定一般纳税人。在实际操作中，2011年年审合格的公路、内河货运自开票纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。2.本市提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）的纳税人，其提供应税服务的年销售额超过500万元，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。3.试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务，不需要重新办理一般纳税人认定手续，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。第62页，共103页，星期日，2025年，2月5日模块二上海“营改增”的做法第二部分增值税计税方法的相关规定2.适用税率和征收率4.关于销项税额、进项税额管理的几个特殊规定纳税义务人和征收范围3.销售额的特殊规定1.计税方法第63页，共103页，星期日，2025年，2月5日模块二上海“营改增”的做法一般计税方法增值税一般纳税人适用一般计税方法计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。1.计税方法简易计税方法小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。一般纳税人部分特定项目可以选择简易计税方法来计算征收增值税。特定项目是指：一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）。第64页，共103页，星期日，2025年，2月5日模块二上海“营改增”的做法适用税率适用于增值税一般纳税人一般计税方法提供有形动产租赁服务，税率为17%提供交通运输业服务，税率为11%提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。征收率增值税征收率为3%适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车等。关于零税率纳税人发生适用零税率的应税服务，待财政部和国家税务总局出台具体规定后，再行处理。适用税率和征收率第65页，共103页，星期日，2025年，2月5日模块二上海“营改增”的做法销售额扣除的规定凭证管理的要求销售额的其他规定3.销售额的特殊规定第66页，共103页，星期日，2025年，2月5日模块二上海“营改增”的做法1试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。2试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。3试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。销售额扣除的规定第67页，共103页，星期日，2025年，2月5日模块二上海“营改增”的做法凭证管理的