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税务师考试《税法一》试题与参考答案(2025年)

一、单项选择题（本题型共40小题，每小题1.5分，共60分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

B.实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

C.法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

D.以上表述均正确

答案：D

解析：税收公平主义强调税收负担应依据纳税人负担能力分配，体现公平性；实质课税原则关注纳税人真实负担能力，防止形式掩盖实质；法律不溯及既往原则保障了税法的稳定性和可预测性，避免对既往行为适用新的法律规定带来的不确定性。所以以上选项表述均正确。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，属于视同销售，但在全面营改增后，非增值税应税项目概念基本不存在；选项B和C，将购买的货物用于个人消费和集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售计算销项税额；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，属于增值税视同销售行为，应当计算销项税额。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为0.5万元，增值税税额为0.065万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.1.935

C.13

D.12.935

答案：A

解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=13万元。增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。所以该企业当月应缴纳增值税=13-13-（0.5+0.065）=0（万元）。

4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

答案：ACD

解析：选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天。选项A、C、D关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。

5.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年4月销售高档化妆品取得含税销售额226万元，另收取手续费1.13万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.30

B.30.15

C.34.5

D.34.65

答案：B

解析：首先将含税销售额和手续费换算为不含税金额。不含税销售额=（226+1.13）÷（1+13%）=201（万元），当月应缴纳消费税=201×15%=30.15（万元）。

6.下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额

C.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档

D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，应同时代征城市维护建设税

答案：D

解析：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。选项A、B、C关于城市维护建设税的计税依据、留抵退税扣除以及税率的表述均正确。

7.某矿山企业2025年5月开采稀土原矿1000吨，当月销售800吨，取得不含税销售额400万元；另将100吨稀土原矿用于连续生产稀土精矿，本月未销售稀土精矿。已知稀土原矿资源税税率为10%。该