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税收筹划试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.甲公司为一家空调生产企业，2023年销售空调并提供安装服务，取得含税收入800万元（其中空调销售额600万元，安装服务100万元）。若未分别核算销售额，税务机关应按（）税率计征增值税。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

2.乙企业2023年为小型微利企业，全年应纳税所得额为280万元。根据现行政策，其实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.14

B.7

C.28

D.21

3.丙科技公司2023年发生研发费用400万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用150万元。可加计扣除的研发费用总额为（）万元。

A.320

B.270

C.345

D.400

4.丁公司为商贸企业，年应税销售额500万元（不含税），若作为小规模纳税人适用3%征收率，作为一般纳税人适用13%税率，当可抵扣进项税额占销售额的比例超过（）时，选择一般纳税人更优。

A.61.54%

B.53.85%

C.46.15%

D.38.46%

5.居民个人张某2023年每月工资2万元（不考虑三险一金），有两个上小学的子女（均由张某扣除），父母年满60周岁（张某为独生子女）。其全年累计预扣预缴个人所得税（）元。

A.8400

B.7200

C.6000

D.4800

6.某房地产开发企业销售普通住宅，取得不含税收入5000万元，扣除项目金额3800万元。其土地增值税应纳税额为（）万元。

A.360

B.180

C.120

D.0

7.关联企业之间转让定价时，若采用可比非受控价格法，核心是（）。

A.比较关联交易与非关联交易的利润水平

B.确保关联交易价格与独立企业间相同或类似交易价格一致

C.按成本加合理利润确定价格

D.按交易净利润率确定价格

8.某居民企业2023年从境外子公司取得股息100万元（已在境外缴纳所得税20万元），境内应纳税所得额500万元。企业所得税税率25%，境外所得抵免限额为（）万元。

A.25

B.20

C.5

D.0

9.以下关于税收洼地筹划的表述中，正确的是（）。

A.只要在税收洼地注册企业即可无限降低税负

B.需结合实质性经营活动，避免被认定为“空壳公司”

C.洼地政策长期稳定，无需关注政策变动风险

D.可通过虚构业务转移利润至洼地企业

10.企业分立时，若将原公司的部分资产和负债分离设立新公司，符合特殊性税务处理条件的，分立企业接受资产的计税基础（）。

A.按原公司账面价值确定

B.按评估价值确定

C.按原公司计税基础确定

D.按公允价值确定

二、多项选择题（每题3分，共30分。每题至少有2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）

1.增值税税收筹划的常用方法包括（）。

A.合理选择纳税人身份（一般纳税人/小规模纳税人）

B.延迟确认收入以推迟纳税义务发生时间

C.拆分混合销售行为，分别核算适用不同税率的销售额

D.尽可能取得增值税专用发票，增加进项税额抵扣

2.企业所得税税前扣除中，允许超过当年扣除限额但可结转以后年度扣除的项目有（）。

A.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%的部分）

B.广告费和业务宣传费（不超过当年销售[营业]收入15%的部分）

C.公益性捐赠支出（不超过年度利润总额12%的部分）

D.业务招待费（按发生额的60%与当年销售[营业]收入5‰孰低扣除）

3.个人所得税综合所得筹划中，可通过（）方式降低税负。

A.将部分工资薪金转换为劳务报酬（适用不同税率表）

B.充分享受子女教育、大病医疗等专项附加扣除

C.合理分配年终奖，选择单独计税或并入综合所得

D.将收入拆分至多个家庭成员名下（需符合真实交易原则）

4.以下属于企业所得税税收优惠政策的有（）。

A.高新技术企业减按15%税率征收

B.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负5%

C.研发费用加计扣除比例（制造业100%，其他企业80%）

D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，三免三减半

5.关联交易合规性管理的关键措施包括（）。

A.签订预约定价安排（APA），提前明确定价方法

B.编制同期资料，证明交易符合独立交易原则

C.通过成本分摊协议合理分担研发等费用

D.任意调整关联方利润