营改增培训课件详解.pptx

营改增培训课件详解

汇报人：XX

目录

01

营改增背景介绍

02

营改增政策要点

03

营改增操作流程

04

营改增对企业影响

05

营改增案例分析

06

营改增培训与辅导

营改增背景介绍

01

增值税改革背景

从计划经济到市场经济，税收体系逐步由营业税向增值税转变，以适应经济发展需求。

税收体系的演变

通过营改增，优化税制结构，鼓励服务业发展，促进经济结构向更加均衡的方向调整。

促进经济结构调整

借鉴国际经验，如欧盟国家普遍采用增值税，推动了中国税制改革的进程。

国际税收实践的影响

01

02

03

改革前的营业税

营业税是对企业或个人从事销售货物、提供劳务等营业活动征收的税种。

营业税的定义

营业税涵盖多个行业，如交通运输、建筑安装、金融保险等，税率因行业而异。

营业税的征收范围

营业税按照企业或个人的营业额乘以相应的税率计算，不考虑成本和费用。

营业税的计算方式

营业税是价内税，而增值税是价外税，后者允许抵扣进项税额，减轻了企业税负。

营业税与增值税的区别

改革的必要性

营改增旨在简化税制，消除重复征税，提高税收效率，促进公平竞争。

简化税制结构

通过营改增，服务业税负减轻，有助于激发市场活力，推动服务业的快速发展。

促进服务业发展

营改增有助于实现税收中性原则，减少对经济活动的扭曲，优化资源配置。

增强税收中性

营改增政策要点

02

政策实施时间表

2012年起，上海作为首个试点城市，开始实施营改增政策，逐步扩大至其他地区。

营改增试点阶段

2017年7月1日起，根据行业特点，对部分行业的增值税税率进行了调整，以适应市场变化。

税率调整时间点

2016年5月1日起，营改增政策在全国范围内全面推开，标志着税制改革进入新阶段。

全面推开阶段

税率调整与适用范围

营改增后，税率由原来的营业税改为增值税，税率结构简化，一般纳税人适用13%和9%的税率。

税率的调整

营改增政策将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等纳入增值税征收范围，扩大了税基。

适用范围的扩大

对于小规模纳税人，营改增政策允许采用简易计税方法，按3%的征收率计算应纳税额。

简易计税方法

根据行业特点和实际情况，营改增政策对不同行业设置了不同的税率，以体现税收公平性。

税率与行业特点结合

纳税人分类标准

对于特定行业如金融、房地产等，有专门的纳税人分类标准和税收政策。

特殊行业纳税人的认定

03

不同行业根据其特点和税收管理需要，被划分为不同的纳税人类型。

行业分类标准

02

根据年应税销售额，超过标准的为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人。

一般纳税人与小规模纳税人的区分

01

营改增操作流程

03

纳税申报流程

企业需明确自身是否属于营改增范围内的纳税人，以确定申报义务。

确定申报主体

纳税人需准备包括财务报表、发票等在内的相关材料，确保申报数据的准确性。

准备申报材料

纳税人根据税法规定，正确填写增值税纳税申报表及相关附表。

填写申报表

纳税人通过税务局指定的电子申报系统或纸质方式，按时提交申报表。

提交申报表

根据申报结果，纳税人需在规定时间内通过银行或税务局窗口缴纳税款。

缴纳税款

发票管理与使用

企业需在税务局指定的系统中登记领用发票，确保发票种类和数量符合实际业务需求。

发票领用与登记

01

开具发票时必须确保信息准确无误，包括购销双方信息、商品或服务内容、金额等。

发票开具规范

02

企业应妥善保管发票，建立严格的存档制度，确保每张发票都能追溯和查验。

发票保管与存档

03

定期进行发票核销，确保发票使用情况与财务记录一致，并及时进行发票认证。

发票核销与认证

04

税务登记与变更

企业成立后，需在规定时间内向税务机关办理初始税务登记，获取税务登记证。

初始税务登记

企业终止经营时，应向税务机关申请注销税务登记，完成税务清算。

注销税务登记

企业名称、地址、法定代表人等信息发生变更时，应及时向税务机关申请变更登记。

变更税务登记

营改增对企业影响

04

财务核算变化

营改增后，企业需严格管理增值税专用发票，确保进项税额抵扣的合规性。

增值税专用发票管理

企业需调整成本核算方法，将营业税成本转为增值税成本，以适应税制变化。

成本核算调整

营改增影响了收入确认时点，企业需根据增值税纳税义务发生时间重新设定收入确认规则。

收入确认时点变更

税负影响分析

01

营改增后企业税负减轻

营改增政策实施后，部分企业税率降低，如交通运输业从11%降至10%，减轻了企业税负。

02

营改增对小规模纳税人影响

小规模纳税人享受简易计税方法，税负进一步减轻，有利于激发市场活力和促进小微企业发展。

03

营改增对行业税负差异影响

不同行业税负变化不一，如建筑业税率从11%降至9%，而金融业税率保持不变，行业间税负差异加大。

企业应对策略

企业应通过合理安排业务流程和