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2025年税务师测试题模拟测试题及答案：税法二

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.在中国境内成立的合伙企业

B.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

C.在中国境内设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业

D.在中国境内未设立机构、场所的个人独资企业

答案：A

解析：企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们缴纳个人所得税。选项B是非居民企业，选项C是居民企业或非居民企业在中国境内设立机构场所的情况，都属于企业所得税纳税人。选项D个人独资企业缴纳个人所得税，不属于企业所得税纳税人，而本题问的是不属于企业所得税纳税人的，A选项合伙企业符合题意。

2.某企业2024年实现销售收入3000万元，实际发生广告费和业务宣传费600万元。该企业2024年计算应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。

A.450

B.600

C.150

D.300

答案：A

解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中销售收入为3000万元，可扣除的广告费和业务宣传费限额=3000×15%=450（万元），实际发生600万元，超过限额，所以允许扣除450万元。

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。

A.子女教育支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗支出在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息支出，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.以上说法都正确

答案：D

解析：选项A，子女教育支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。选项B，大病医疗支出在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。选项C，住房贷款利息支出，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。所以以上说法都正确。

4.某公司2024年拥有船舶2艘，净吨位分别为200吨和180吨；200马力的拖船1艘。已知船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。该公司2024年应缴纳的车船税为（）元。

A.1620

B.1054

C.1540

D.1800

答案：B

解析：拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，并且拖船按照机动船舶税额的50%计算。200吨船舶应纳税额=200×3=600（元）；180吨船舶应纳税额=180×3=540（元）；200马力拖船折合净吨位=200÷2=100（吨），拖船应纳税额=100×3×50%=150（元）。该公司2024年应缴纳的车船税=600+540+150=1054（元）。

5.下列关于印花税的说法，错误的是（）。

A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

C.营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

D.权利、许可证照按每件5元缴纳印花税

答案：D

解析：自2022年7月1日起，权利、许可证照不再缴纳印花税。选项A是印花税的定义，正确；选项B，印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式，正确；选项C，营业账簿中记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据，正确。

6.某企业2024年年初拥有房产原值5000万元，其中1000万元的房产用于出租，年租金收入80万元。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为30%，该企业2024年应缴纳的房产税为（）万元。

A.43.2

B.52.8

C.60

D.33.6

答