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2025税收分析试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.2025年1月1日起实施的《增值税法（草案）》正式将“留抵退税”写入法律条款。某制造业企业2025年3月期末留抵税额为120万元，其中进项税额构成比例为：农产品收购发票占比30%，增值税专用发票占比50%，旅客运输电子普通发票占比20%。根据新政策，该企业可申请退还的增量留抵税额为（）。

A.120万元×100%×60%

B.120万元×（30%+50%+20%）×100%

C.120万元×（50%+20%）×100%

D.120万元×50%×100%

答案：B

解析：2025年增值税法明确，留抵退税的进项构成比例为“凭票抵扣”的全部合法凭证占比，包括增值税专用发票、农产品收购发票（计算抵扣）、旅客运输电子普通发票（注明旅客身份信息）等。因此，进项构成比例为100%，制造业企业按100%比例退还增量留抵税额。

2.2025年个人所得税专项附加扣除政策调整中，“3岁以下婴幼儿照护”和“子女教育”合并为“子女养育支出”，统一扣除标准为每月（）。

A.1500元/每个子女

B.2000元/每个子女

C.1000元/每个子女

D.2500元/每个子女

答案：A

解析：2025年国务院发布《关于优化个人所得税专项附加扣除的通知》，将3岁以下婴幼儿照护（原每月1000元）与子女教育（原每月1000元）合并，按每个子女每月1500元定额扣除，覆盖从出生到全日制学历教育结束的全阶段。

3.某跨国企业2025年集团合并收入120亿元，其中中国境内关联企业A收入40亿元，利润8亿元；境外关联企业B收入80亿元，利润12亿元。根据BEPS2.0“全球最低税”（15%）规则，若企业B所在国实际税率为12%，则中国税务机关可对A企业补征的“补足税”为（）。

A.（12亿元×15%-12亿元×12%）×（40/120）

B.（12亿元×15%-12亿元×12%）×（8/20）

C.（8亿元×15%-8亿元×25%）×（40/120）

D.（12亿元×15%-12亿元×12%）×（40/80）

答案：A

解析：全球最低税采用“收入纳入规则”（IIR），补足税计算公式为：（低税实体利润×15%-低税实体已纳税额）×（居民国成员实体收入/集团总收入）。本题中，企业B为低税实体（税率12%15%），利润12亿元，已纳税额12×12%=1.44亿元；集团总收入120亿元，中国成员实体A收入40亿元，因此补税金额=（12×15%-1.44）×（40/120）=（1.8-1.44）×（1/3）=0.36×1/3=0.12亿元。

4.2025年环保税税目调整后，新增“挥发性有机物（VOCs）”税目，其计税依据为（）。

A.排放量（吨）

B.污染当量数

C.销售额（万元）

D.生产设备容量（立方米）

答案：B

解析：《环境保护税法实施条例（2025修订）》明确，VOCs与二氧化硫、氮氧化物等同属大气污染物，按“污染当量数”计税，污染当量值由国务院生态环境主管部门测算公布。

5.某个体工商户2025年取得经营所得180万元（已扣除成本费用），无其他综合所得。根据2025年个人所得税经营所得税率表，其应缴纳个人所得税为（）。

A.180×35%-6.55=56.45万元

B.（180-6）×35%-6.55=54.35万元

C.180×30%-4.05=50万元

D.（180-6）×30%-4.05=49.15万元

答案：B

解析：2025年经营所得税率表保持5级超额累进税率，其中全年应纳税所得额超过50万元的部分税率为35%，速算扣除数6.55万元。个体工商户可享受每年6万元的减除费用（与综合所得不重复扣除），因此应纳税所得额=180-6=174万元，应纳税额=174×35%-6.55=60.9-6.55=54.35万元。

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二、多项选择题（每题3分，共15分，多选、错选不得分）

1.2025年增值税立法后，下列属于“不征税项目”的有（）。

A.存款利息

B.融资性售后回租业务中承租方出售资产

C.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为

D.房地产开发企业代收的住宅专项维修资金

答案：ABD

解析：根据《增值税法》第六条，不征税项目包括：（1）存款利息；（2）被保险人获得的保险赔付；（3）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；（4）融资性售后回租业务