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2025年内部控制审计试题及答案

一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.下列关于内部控制审计的表述中，正确的是（）。

A.内部控制审计的目标是对被审计单位内部控制设计的有效性发表意见

B.注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性均发表审计意见

C.整合审计中，注册会计师需要同时对财务报表审计和内部控制审计出具报告

D.内部控制审计的基准日可以是一个期间，而非特定日期

答案：C

解析：内部控制审计的目标是对财务报告内部控制的有效性发表审计意见（A错误）；注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对非财务报告内部控制的重大缺陷需在报告中披露（B错误）；基准日是指内部控制有效性评价的特定日期，通常为财务报表日（D错误）。

2.注册会计师在执行内部控制审计时，下列程序中不属于控制测试的是（）。

A.重新执行某项控制

B.检查销售合同是否经过适当审批

C.观察仓库管理员验收货物的过程

D.分析应收账款账龄结构的合理性

答案：D

解析：分析程序属于实质性程序，用于识别异常波动或关系，不属于控制测试（D）；A、B、C均为控制测试的典型方法。

3.下列情形中，最可能表明被审计单位存在内部控制重大缺陷的是（）。

A.仓库管理员同时负责存货明细账的登记

B.超过50万元的采购合同需经总经理审批，但某次60万元合同仅由财务总监审批

C.财务系统自动生成的银行存款余额调节表中，连续3个月存在未达账项未处理

D.公司未建立对关联方交易的识别、审批和披露制度

答案：D

解析：重大缺陷是指可能导致企业财务报表出现重大错报的内部控制缺陷。未建立关联方交易相关控制（D）属于设计缺陷，且关联方交易易发生舞弊，影响广泛，构成重大缺陷；A为职责分离缺陷（一般缺陷），B为运行缺陷（重要缺陷），C为运行缺陷（需结合影响判断）。

4.注册会计师在执行穿行测试时，主要目的是（）。

A.确定控制是否得到一贯执行

B.评价控制设计的有效性和是否得到执行

C.测试自动化控制的持续运行有效性

D.发现财务报表中的重大错报

答案：B

解析：穿行测试是追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，用于确认控制是否存在（设计）、是否得到执行（B正确）；确定一贯执行是控制测试的目的（A错误）；测试自动化控制持续运行需结合其他程序（C错误）；发现错报是实质性程序的目的（D错误）。

5.被审计单位存在一项内部控制重大缺陷，但管理层已在基准日前完成整改并运行了足够长的时间。注册会计师应当（）。

A.认为整改后的控制有效，出具无保留意见审计报告

B.仍需对整改前的重大缺陷在报告中披露

C.仅需评价整改后的控制有效性，无需考虑整改前情况

D.因重大缺陷已整改，无需在报告中提及

答案：B

解析：即使重大缺陷在基准日前整改，注册会计师仍需在内部控制审计报告中说明整改情况，但需评价整改后的控制是否有效（B正确）；若整改后的控制运行不足足够时间，仍可能影响结论（A错误）；需考虑整改前和整改后的整体情况（C错误）；重大缺陷的整改过程需披露（D错误）。

6.下列关于内部控制审计报告的表述中，错误的是（）。

A.否定意见的内部控制审计报告需说明重大缺陷的性质及其对财务报告的影响程度

B.无法表示意见的审计报告中，注册会计师需说明审计范围受限的具体情况

C.带强调事项段的审计报告用于提醒使用者关注已在内部控制中披露的重大事项

D.非财务报告内部控制重大缺陷需在报告中单独段落披露

答案：C

解析：强调事项段用于提及已在财务报告内部控制中披露、不影响审计意见但需使用者关注的事项（C错误）；否定意见需说明重大缺陷的影响（A正确）；无法表示意见需说明范围受限（B正确）；非财务报告重大缺陷需单独披露（D正确）。

7.下列各项中，属于控制环境要素的是（）。

A.销售交易的授权审批制度

B.管理层对内部控制的理念和态度

C.应收账款账龄分析表的编制与复核

D.财务系统中自动生成的采购订单编号控制

答案：B

解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施（B正确）；A、C属于控制活动，D属于信息与沟通中的自动化控制。

8.对于自动化应用控制，注册会计师通常无需测试（）。

A.系统是否能够防止或发现并纠正错误

B.系统参数设置的合理性

C.系统开发、变更的审批流程

D.操作人员在数据输入时