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考点6：不征入、免入
【提示】
（1）上述股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开并上市流通
的不足12个月取得的投资收益。
（2）除出口退税、软件生产企业即征即退的用于研究开发软件产品和扩大再
生产外，其他各种形式的税费返还，都要作为企业的收入缴纳企业所得税。
（3）非营利组织的免入具体包括：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除拨款
（4）不征入和免入对应纳税所得额的最终影响区分如下：
①企业的不征入用于支出所形成的费用，在计算应纳税所得额时扣除；企业的
不征入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销在计算应纳税所得额时扣除。
②企业取得的各项免入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业应
纳税所得额时扣除。
【例题·简答题】甲企业属于居民，2013年发生如下业务：
（1）取得境内居民企业（非上市公司）投资收益10万元，企业认为属于免税；
（3）企业转让长期股权投资取得收益30万元，企业认为属于免入；
（4）企业发起成立一家上市公司B，并对原资产进行评估，增值500万元，上市公司B
按新的资产价值确认其计税基础，企业认为增值部分属于不征入。
要求：确认企业的处理是否正确，并说明理由。（2012年考题改编）
【及解析】
（1）业务1的处理正确；理由：居民企业投资于居民企业，获得的股息、红利性质的权益
性投资收益免税。
（2）业务2的处理不正确；理由：连续持有居民企业公开并上市流通的不足
12个月取得的投资收益应当征税，不属于免入。
（3）业务3的处理不正确；理由：转让股权取得的收入属于转让财产收入，应当计入收入
总额缴纳企业所得税。
（4）业务4的处理不正确；理由：发起成立新的公司实际上属于企业分立，根据规定符合
特殊性税务重组条件的才给予免税，但此业务明确新公司按新的资产价值确认计税基础，所
以属于企业所得税征税范围。
考点7：具体扣除项目及
扣除项目具体规定
工资、薪金
要求同时符合两个条件：①实际发生；②合理的
支出
要求同时符合两个条件：①实际发生；②不超过工资、薪金总额的14%
【提示1】因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受
外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工
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