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辅导期一般纳税人申办及帐务处理

辅导期一般纳税人的管理（沈阳）

1、对辅导期一般纳税人实施“先比对、后扣税”的管理方式，辅导期一般最短为6个月。年销售收入必须达到180万元。

2、工业企业和大型商贸企业（注册资本500万元，在册人数50人）可以不进入辅导期，其他新办商贸企业进入辅导期。

3、辅导期一般纳税人取得的增值税专用发票抵扣联，必须于收票当月进行认证。税务机关在交叉稽核比对无误后，在下月30日征期前（或再下月30日征期前）将一份《比对结果通知书》交给纳税人，纳税人据此进行进项税额的抵扣申报。

取得抵扣联进行认证后，借：库存商品

应交税金-待抵扣进项税额

贷：银行存款（现金、应付帐款）

取得《对比结果通知书》后，借：应交税金-应交增值税-进项税额

贷：应交税金-待抵扣进项税额

4、进入辅导期的一般纳税人，发售千元版增值税专用发票，每次发售数量不得超过25组；对当月需要再次申请领购专用发票的，需按上次领购专用发票销售收入（第一次领购的25组）的4%征收预缴税款后领购25组。每月最多领购三次。

5、预缴税款可以抵减当期应纳税款

6、税务机关首先核实该纳税人上次领购专用发票是否全部开具完毕，如果仍有结存的空白专用发票，不受理预缴税款，责成纳税人在全部发票开具后再领购专用发票。

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人申请认定办法》的通知

国税发[1994]59号

1994-03-15国家税务总局

各省、自治区、直辖市税务局、各计划单列市税务局：

（通知略）

增值税一般纳税人申请认定办法

一、凡增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人），均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

二、一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。

下列纳税人不属于一般纳税人：

（一）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业）；

（二）个人；

（三）非企业性单位；

（四）不经常发生增值税应税行为的企业。（此条款已失效或废止）

三、年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。

纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）。

由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。（此条款已失效或废止）

四、经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。

对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

五、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。符合本办法第三条第一款条件的，可继续认定为一般纳税人；不符合本办法第三条第一款条件的，取消一般纳税人资格。（此条款已失效或废止）

六、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

七、企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料：

（一）营业执照；

（二）有关合同、章程、协议书；

（三）银行账号证明；

（四）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。

八、主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。企业填报《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份，审批后，一份交基层征收机