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贷款业务审计

贷款亦即放款，是指金融机构将其所吸收的资金，按一定的利率贷放给客户

并约定一定期限归还贷款本息的经济行为，是以偿还和计息为条件的价值运动的

特殊形式。贷款可按不同的标准划分为若干类。按贷款用途可分为流动资金贷款

和固定资产贷款；按贷款投放行业可分为工业贷款、农业贷款和商业贷款等；按

贷款保障程度可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现；按贷款币种不同可分为人

民币贷款和外币贷款；按贷款的风险程度划分，国际上普遍采用的是五级分类，

即将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款；与此相对

应，在我国将贷款划分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款，其中逾期

贷款、呆滞贷款和呆账贷款统称不良贷款。

贷款作为一种传统业务，是我国商业银行最主要的资产业务，其利息收入也

是商业银行最主要的经营收入来源。贷款业务审计，就是指审计机关依据国家的

有关法律法规，对商业银行贷款的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督，

是商业银行审计最重要的内容之一。通过对贷款业务的审计，揭示商业银行信贷

管理中的薄弱环节，促使商业银行更好地贯彻国家的货币信贷政策，坚持信贷管

理原则，强化内部控制，提高信贷资产质量，从而增强防范和化解金融风险的能

力。

第一节业务循环描述与审计目标

一、业务循环描述

贷款业务循环是指商业银行对借款人提供货币资金并按约定的利率和期限

还本付息的过程。贷款业务循环包括：信贷关系的建立与贷款申请，对借款人的

信用等级评估，贷款调查与项目评估，贷款初审与贷款审批，签定借款合同与贷

款发放，贷后检查与贷款项目管理，贷款本息回收与贷款展期，不良贷款的监管

与资产保全等。

（一）信贷关系的建立与贷款申请

借款人需要贷款应当与主办银行或者其他银行的经办机构建立信贷关系

并提出申请。

1．借款人应当是经工商行政管理机关（或主管机关）核准登记的企（事）

业法人、其他经济组织、个体工商户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事

行为能力的自然人。要与商业银行建立信贷关系并申请贷款，应当具有产品有市

场、生产经营有效益、不挤占挪用信贷资金、恪守信用等基本条件。同时应在商

业银行开立基本结算账户或一般存款账户，有按期还本付息的能力，有限责任公

司和股份有限公司对外股本权益性投资总额不得超过其净资产的50%，资产负债

率符合贷款人的要求。

2．借款人申请贷款必须如实填报申请表，内容主要包括：企业基本情况；

企业经济性质、核算方式和经营场地情况；企业资产负债、经营状况、经营计划

情况及融资意向等。

3．商业银行接受借款人的申请后，应结合申请资料和实地考察，对借款人

的资格和条件进行审查，以企业为例，主要内容包括：经营的合法性和正常性，

资产负债损益的真实性，企业信用的可靠性及负债的合理性，项目的可行性及偿

债的可能性等。审查人员或责任信贷员应写出书面调查报告，明确意见，并对调

查结论负第一责任。。

4．凡经调查发现借款人不具备借款资格和贷款条件或存在下列情形之一的，

不得与之建立信贷关系并不得对其发放贷款，已经建立信贷关系或已发放贷款的，

应限期收回贷款本息并解除与该企业的贷款关系：（1）生产、经营或投资国家

明文禁止的产品、项目的；（2）有严重违法经营行为的；（3）在各种形式的转

制中未清偿原有的贷款债务，未落实原有贷款债务或提供相应担保的；（4）企

业亏损严重，时间达三年以上，且无补亏资金来源的；（5）企业有意编造虚假

财务报表，提供虚假证明材料欺骗银行的。

5．借款人申请贷款，应按申请贷款的不同种类，分别填列借款申请书。

其主要内容包括：申请借款金额；借款用途及结算方式；借款期限与还款方式；

还款计划及措施，申请日上期主要财务指标。

（二）对借款人信用等级评估

商业银行应当根据借款人的领导者素质、经济实力、资金结构、履约情况、

经营效益和发展前景等因素，评定借款人的信用等级。评级可由商业银行独立进

行，内部掌握，也可由有权部门批准的评估机构进行。目前，对借款人的信用等

级评定一般可分为AAA级、AA级、A级、BBB级、BB级、B级六个等级。

（三）贷前调查与项目评估

商业银行正式接受借款人借款申请后，由信贷业务部门根据贷款种类分别

进行实质性的贷前调查。主要内容包括：财务分析、现金流量分析、担保