小型微利企业所得税年度申报指引2025年.pdfVIP

01政策提示及操作指引

07企业基础信息表及表

单选择

14纳税调整明细表

38税收优惠明细表

42企业所得税年度纳税

申报主表

47弥补亏损明细表

政策提示及操作指引

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政策提示及操作指引

政策提示及操作指引

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政策提示及操作指引

一、政策提示

（一）小型微利企业重点政策提示

1.2024年小型微利企业的判断标准

2019年以后，小型微利企业的判断标准如下（需同时满足）：

(1)从事国家非限制和禁止行业；

(2)年度应纳税所得额不超过300万元；

(3)从业人数不超过300人；

(4)资产总额不超过5000万元。

其中：

资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=（季初值+季末值）

/2，全年季度平均值=全年各季度平均值/4。

从业人数：指全年季度平均从业人数（计算方法同上）。从业人数是指

与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

2.2024年小型微利企业重点所得税优惠政策

（1）小微企业所得税优惠政策

①2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税

所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率

缴纳企业所得税。（财政部税务总局公告2023年第12号）

②分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有

法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资

产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，

由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。（国家税务总局公告

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政策提示及操作指引

2023年第6号）

③从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人

生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关

行业后，再申报享受相关政策。

（2）研发费用加计扣除优惠政策

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损

益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生

额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照

无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部

税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务

总局公告2023年第7号）等文件的相关规定执行。

集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合

相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能

享受有关政策。

（3）设备、器具一次性扣除

企业在2018年1月1日至2020年12月31日（财政部税务总局公告

2023年第37号延长至2027年12月31日）期间新购进的设备、器具，单位

价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额

时扣除，不再分年度计算折旧。

选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对

于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计

核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减；在以后年度，则要对会计核

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政策提示及操作指引

算计提折旧的金额进行纳税调增。

（二）涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单

1.常见限额扣除项目

此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各

纳税调整项目明细表的填报要点。如企业