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第一节审计抽样的基本概念
一、审计抽样的定义（理解基本观点）
4.审计抽样的定义
审计抽样（即抽样），是指师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目
实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为师针对整个总体得出结论提
供合理基础。
5.审计抽样基本特征
（1）对某类或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；
（2）所有抽样单元都有被选取的机会；
（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或类型的某一特征。
6.审计抽样的适用范围
（1）当控制的运行留下轨迹时，师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；
（2）在实施细节测试时，师可以使用审计抽样获取审计。
）。
【例题1·多选题】以下对审计抽样特征的陈述中，恰当的包括（
A.对某类或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B.审计抽样是获取审计评价控制测试运行的有效或验证某一认定金额是否正确
C.抽样风险可以为零
D.所有抽样单元都有被选取的机会
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当，只要采用审计抽样就存在抽样风险，抽样风险不可能是零。
二、抽样风险及其对审计测试的影响（P138）
（一）抽样风险的含义
（二）控制测试的抽样风险
（三）细节测试的抽样风险
（四）抽样风险对审计工作的影响
（五）扩大样本规模降低抽样风险
（一）抽样风险的含义（P138）
抽样风险是指师根据样本得出的结论(A1)，可能不同于如果对总体实施与样本
相同的审计程序得出的结论(A2)的风险。
（二）控制测试的抽样风险（重点掌握，P138）
1．控制测试的含义
2.信赖过度风险
3.信赖不足风险
1.控制测试的含义
控制测试是指用于评价控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有
效性的审计程序。
【相关】依据CSA第1231号第三条：控制测试是指用于评价控制在防止或发现
并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
2.信赖过度风险
信赖过度风险是指师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。
【相关说明1】信赖过度风险从审计考试角度的不同表述形式：
表述形式一：
师在控制测试时，假设可偏差率为7%，如果在100个样本项目中发现2
个偏差，则样本偏差率为2%，师得出的结论是控制运行有效。但实际偏差率为8%，
师应该得出的结论是该项控制运行无效。可见，信赖过度风险影响审计效果。
【相关说明2】信赖过度风险从审计考试角度的不同表述形式：
表述形式二：
师在控制测试时，样本测试后评估的控制风险为30%（低），根据Y＝K/X，检
查风险Y“可以高”，
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