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2025年综合类-地税系统考试-第三章营业税政策与管理历年真题摘选带答案(5套单选100题合辑)

2025年综合类-地税系统考试-第三章营业税政策与管理历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】根据《营业税暂行条例》，纳税人提供应税劳务发生在地税机关管辖区外，其纳税地点应如何确定？

【选项】A.在劳务发生地主管税务机关

B.在劳务接受地主管税务机关

C.在纳税人注册地主管税务机关

D.由纳税人自行选择税务机关

【参考答案】A

【详细解析】根据《营业税暂行条例》第六条，纳税人提供应税劳务的纳税地点为应税劳务发生地。若发生在外地税机关管辖区，应在劳务发生地主管税务机关申报纳税。选项B错误，因接受地不适用；选项C为注册地，与纳税地点无关；选项D违反法定原则。

【题干2】下列项目中，不属于营业税免税范围的是（）。

【选项】A.农业生产技术服务

B.个人转让非专利技术

C.境外工程承包服务

D.教育机构学历教育服务

【参考答案】B

【详细解析】根据《营业税暂行条例》第八条，个人转让非专利技术属于营业税应税范围。选项A、C、D分别对应免税条款（农业技术服务、境外工程承包、教育机构服务），选项B为正确答案。需注意非专利技术与专利权的区别。

【题干3】纳税人发生应税行为，其营业额以人民币计算，但纳税人以外币结算的，应如何确定折合率？

【选项】A.按交易当月最后一日银行存款利率计算

B.按交易当月加权平均汇率计算

C.按交易当天国家外汇牌价中间价计算

D.按上一年度平均汇率计算

【参考答案】C

【详细解析】依据《营业税暂行条例实施细则》第十五条，外币结算应税行为需按交易当天国家外汇牌价中间价折算。选项A使用存款利率错误；选项B加权平均适用于统计计算；选项D涉及年度平均不适用即时交易。

【题干4】下列关于营业税汇总纳税的表述，正确的是（）。

【选项】A.汇总纳税比例不得超过成员企业总收入的30%

B.汇总纳税企业需经主管税务机关批准

C.汇总纳税期限不得超过1个月

D.成员企业需自行申报后由总机构汇缴

【参考答案】B

【详细解析】《营业税汇总纳税管理办法》规定，汇总纳税需经主管税务机关批准（选项B正确）。选项A无30%比例限制；选项C汇总纳税期限为1个月或5个工作日；选项D申报流程错误。

【题干5】纳税人将自用5年以上房屋出租，应按（）税率缴纳营业税？

【选项】A.3%

B.5%

C.8%

D.免征

【参考答案】A

【详细解析】根据《营业税税目税率表》，自用房屋出租按租赁业3%税率征税。选项B适用于服务业，选项C为土地租赁税率，选项D仅适用于特定免税情形。需注意房屋自用满5年方可适用较低税率。

【题干6】纳税人发生营业税纳税人之间相互提供的应税劳务，其纳税地点应如何确定？

【选项】A.在支付方所在地

B.在接受方所在地

C.在提供方所在地

D.由主管税务机关指定

【参考答案】C

【详细解析】《营业税暂行条例》第六条规定，纳税人之间相互提供的应税劳务纳税地点为提供方所在地。选项C正确，选项A错误（支付方不产生纳税义务），选项B混淆了接受方与提供方的法律关系。

【题干7】下列关于营业税纳税申报时间的规定，错误的是（）。

【选项】A.按月申报的纳税人，最迟于次月10日前申报

B.按季申报的纳税人，最迟于季度终了后10日内申报

C.按年度申报的纳税人，最迟于年度终了后15日内申报

D.纳税人发生纳税义务超过1个月的，应当自核实用税额后15日内申报

【参考答案】C

【详细解析】《营业税暂行条例》第二十一条规定，按年度申报的纳税人最迟于年度终了后15日内申报（选项C正确）。但选项D描述“15日内申报”与法规一致，需注意选项C与D均符合法规，但题目要求选择错误选项，因此正确答案为C。

【题干8】纳税人发生营业税应税行为，其营业额明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可按（）核定计税依据？

【选项】A.纳税人最近时期同类应税行为的平均值

B.其他纳税人最近时期同类应税行为的平均值

C.纳税人最近时期同类应税行为的最高值

D.上一年度同期平均税率计算

【参考答案】A

【详细解析】《营业税暂行条例实施细则》第十八条明确，税务机关可按纳税人最近时期同类应税行为的平均值核定营业额（选项A正确）。选项B错误，因需与纳税人自身历史数据匹配；选项C最高值缺乏法律依据；选项D税率计算与营业额核定无关。

【题干9】下列业务中，不属于营业税“金融服务”税目的是（）。

【选项