第5章税务检查概述课堂演示.pptVIP

第5章税务检查概述;第一节税务检查的概念;一、税务检查的概念

税务检查的产生

税务检查的定义

税务检查的意义;税务检查的产生

税务检查是伴随着税收分配活动的产生而产生的。纳税人不照章纳税，国家就没有稳定的财政收入，国家履行各项职能就没有财力保证，国家的宏观经济目标就难以实现。

从历史的开展过程看，税务检查是伴随税收的开展而开展的。在我国不同的历史开展时期，只要税收存在，税务检查那么必然存在。;税务检查的定义

税务检查是各级税务机关依照国家税收法律及其他经济法规的有关规定对纳税人履行纳税义务的情况进行审查、监督的经济管理活动。

税务检查的执行主体是国家各级税务管理部门。

税务检查的根本依据是国家税收法律。

税务检查的客体是与纳税人的纳税行为有关的经济活动。

税务检查的范围是有关法律明确规定授予税务机关的权力管辖范围。

税务检查的根本目的是保证国家税收收入能够根据税收法律的规定及时足额缴入国库。;税务检查的意义

保证国家财政收入。

保证发挥税收调节经济的作用。

保证发挥税收监督作用。

有利于提高税务机关的税收管理水平。;二、税收检查和会计检查的区别

检查主体不同

税检查的依据不同

检查的内容不同

检查的目的和结果不同;检查主体不同

税务检查是政府的行政行为，检查的主体是依据法律规定具有行使税收检查权力的政府行政机关。。

会计检查不是政府的专门行政行为，检查的主体也不仅仅是政府权力机关。

检查的依据不同

税务检查的根本依据是税收法律规定。

会计法、财务管理法、其他经济法规也是税务检查的依据，但是当这些法规与税收法规产生冲突时，税法是唯一的检查依据。

会计检查的依据主要是会计法及相关的财务制度，只有在特殊的检查目的下，其他经济法规才能成为会计检查的依据。;检查的内容不同

税务检查的主要内容是被检查对象的纳税行为。

会计检查的主要内容是与被检查主体会计核算有关的行为。

检查的目的和结果不同

税务检查的根本目的是通过检查纳税人的有关纳税资料确定纳税人的纳税行为是否合法。检查的最终结果是要求纳税人依法??确、及时、足额地缴纳税款。

在税务检查过程中也会涉及纳税人的会计处理问题，但与会计检查的目的和角度不同。

会计检查的目的是通过核实账簿，查清财产物资和被查对象的财务管理的情况。会计检查的一般目的是清产核资。;三、税务检查依据

税法是税务检查的根本依据

会计法、财务管理制度是税务检查不可缺少的依据

合同法等相关经济法规也是税务检查的依据;第二节税务检查的根本内容和

方法;一、税务检查的根本内容

税务检查的一般内容

检查纳税人税收法律规定的执行情况

检查纳税人会计法及财务制度的落实情况

检查纳税人的财务资料和与纳税有关的财产实物

税务检查的具体内容

税务检查的具体内容是指税务检查部门对各税种的具体检查。

我国目前开征的税种较多，不同的税种，其检查的内容和方法会有所不同。

各税种检查的具体内容将在以后的章节中专门论述，此处将不述及。;二、税务检查的根本方法

全查法和抽查法

顺查法和逆查法

联系查法和侧面查法

指标比照法和数字控制法;全查法和抽查法

全查法是指税务机关对纳税人进行税务检查时，对其被检查期内的全部会计资料进行检查，进而发现有关纳税问题的一种方法。由于全查法检查的内容全面，因而，全查法的检查效果比较好。但是采用全查法进行税收检查需要投入较多的人力物力，税务检查的本钱较高。全查法一般适用于检查财务制度不健全、纳税态度不端正、纳税行为不守法的纳税人。

抽查法是指税务机关对纳税人进行税务检查时，抽取其被检查期内的局部会计资料予以检查，进而发现有关纳税问题的一种方法。由于采用抽查法实施检查时，被检查的会计资料有限，因此，与其他方法相比，抽查法具有检查时间短、检查本钱低的特点。抽查法适用于检查财务制度健全、守法纳税的纳税人。;顺查法和逆查法

顺查法是指税务机关对纳税人进行税务检查时，顺着会计核算的程序检查会计资料，即先检查会计凭证，再检查会计账簿，最后检查会计报表的检查方法。采用顺查法检查纳税人的纳税资料可以从会计核算的起源上，根据会计核算的逻辑关系逐步缜密地发现问题，检查的效果好。但是这种方法的检查本钱较高，一般适用于检查经营规模小、财务核算混乱的纳税人。

逆查法是指税务机关对纳税人进行税务检查时，逆着会计核算的程序检查会计资料，即先检查会计报表，再检查会计账簿，最后检查会计凭证的方法。采用逆查法检查纳税人的纳税资料，可以利用财务资料之间的勾稽关系，在较短的时间内发现问题。目前这种方法在实践中被广泛使用。;联系查法和侧面查法

联系查法是指税务机关对纳税人进行税务检查时，以纳税人的财务会计资料为检查对象，利用财务资料之间的勾稽关系发现纳税人的有关纳税问题。

侧面查法是指税务机关在税务检查中，通过对纳税人财务