第4章批发商品流通.pptVIP

(四)商品购进发生短缺和溢余的核算2.购进商品发生溢余的核算例借：库存商品——散装食盐10600贷：在途物资——江北食盐公司10000待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600(四)商品购进发生短缺和溢余的核算2.购进商品发生溢余的核算例(四)商品购进发生短缺和溢余的核算2.购进商品发生溢余的核算例借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600应交税费——应交增值税(进项税额)78贷：银行存款678四、商品采购的明细核算商品流通企业商品采购的成本是通过“在途物资”账户进行核算。其明细核算方法主要有：三栏式明细账核算、平行登记法和抽单核对法。核算方法抽单核对法平行登记法四、商品采购的明细核算(一)三栏式明细账指账页的格式采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。三栏式明细账核算四、商品采购的明细核算(二)平行登记法平行登记法又称“横线登记法”，是指“在途物资”明细账设置平行式账页，将同一批次的付款和收货业务分别记入同一行次内的一种明细核算方法。四、商品采购的明细核算(二)平行登记法表4-4在途物资明细账行次供货单位借方贷方转销号200×年凭证号数摘要金额200×年凭证号数摘要金额月日月日1A企业64付款1000067到货10000√2B企业68付款18000610到货9600√625到货84003C企业620付款15000已付款的在途物资表示已付款且商品已全部到达四、商品采购的明细核算(三)抽单核对法抽单核对法是利用供货单位提供的两联“发货票”进行抽单对账，代替“在途物资”的借贷方记录的一种明细核算方法。除上述两种方法外，企业对在途物资也可以采用三栏式明细账核算。作业：商品购进基本业务1.单先到、货后到的核算某商品流通企业开户银行3月3日转来外地B企业托收承付结算凭证，购入乙商品货款30000元，增值税3900元，代垫运费600元，经审核无误，同意承付货款及运费。3月25日仓库转来该商品的“收货单”，商品验收入库。2、购进商品发生短缺核算上海烟糖公司向广西糖业公司购进白砂糖9000千克,每千克4元,计货款36000元,增值税额4680元,运费1000元,采用托收承付结算方式。（1）接到银行转来的托收承付凭证及附来的专用发票（发票联）、运费凭证，经审核无误后，予以承付，作分录。（2）白砂糖运到后，储运部门验收时，实收8945千克，发现短缺55千克，计货款220元，作分录。（3）经联系后，查明短缺的白砂糖中，有50千克是对方少发商品，已开来退货的红字专用发票，应退货款200元，增值税26元。（4）今查明其余5千克短缺的白砂糖是自然损耗，经批准予以转账。商品销售按销售方式不同分类按购货者地域不同分类库存商品销售直运商品销售分期收款销售预收货款销售委托代销销售国内商品销售出口商品销售异地商品销售同城商品销售图商品销售方式分类示意图一、批发企业商品销售核算的账户设置借主营业务收入贷实现销售收入发生销售折让发生销售退回转入本年利润借主营业务成本贷冲减销售成本转入本年利润结转销售成本月末结转利润后，账户无余额。按主营业务的种类设置明细账损益类账户图销售核算账户基本内容示意图二、批发企业商品销售的会计凭证同城商品销售预收货款销售异地商品销售(一)同城商品销售的核算同城商品销售，在业务终了时，应由业务部门根据销货“发货票”和结算凭证，编制“商品销售日报表”，并和收款员编制的“收款日报表”核对相符。同城商品销售一般采用“提货制”或“送货制”，货款结算方式多采用转账支票或商业汇票、银行本票等。(一)同城商品销售的核算例某商业企业某日销售商品共发生45笔业务，总计金额136890元，业务部门根据当天的“发货票”，汇总编制“商品销售日报表”如表所示。二、商品销售基本业务的核算(一)同城商品销售的核算