《 建筑施工企业会计》课件——项目十一 成本费用、收入利润.pptVIP

表11-26某公司12月末各损益类账户的余额情况表（单位元）会计科目借方余额贷方余额主营业务收入?1500000主营业务成本1180000?营业税金及附加49500?其他业务收入?250000其他业务支出200000?管理费用80000?财务费用2000?投资收益?90000营业外收入?15000营业外支出20000?所得税费用106755?（1）月末，将各损益类科目的贷方余额转入“本年利润”科目的贷方。借：主营业务收入 1500000其他业务收入 250000投资收益 90000营业外收入 15000贷：本年利润 1855000（2）将各损益类科目的借方余额转入“本年利润”科目借方借：本年利润 1638255贷：主营业务成本 1180000营业税金及附加 49500其他业务支出 200000管理费用 80000财务费用 2000营业外支出 20000所得税费用 106755（3）年末，将“本年利润”账户借贷方本期发生额加以比较，计算出12月份的净利润额为216745（1855000-1638255）元。年终，假设该企业“本年利润”账户的贷方余额为2000000元，则作会计分录如下：借：本年利润 2000000贷：利润分配——未分配利润 2000000（2）表结法表结法是指期末结账时，不需要将各损益类科目的余额结转到“本年利润”科目，只需结出各损益类科目的本年累计余额，计算出从年初起至本月末止的累计利润额，然后减去截至上期末的累计利润额，求得该月的利润额，年末进行决算时，再利用账结法将各损益类科目的全年累计余额转入“本年利润”科目，计算出本年的利润额或亏损总额。采用表结法时，平时1?11月“本年利润”科目不发生记录，只在年终将各损益类科目的余额转入时才使用该科目。各损益类科目平时有余额，年末才结清。“本年利润”科目的余额在年度终了时同账结法一样需一次转入“利润分配——未分配利润”科目。利润分配的核算1.2.3.弥补企业以前年度亏损提取法定盈余公积金向投资者分配利润或股利未分配利润4.1.利润分配的程序1.应付优先股股利2.应付普通股股利3.转作资本或股本1.2.3.设置“利润分配”账户4.2.利润分配的核算本科目用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或贷方登记转入的本年利润数额和用盈余公积弥补的亏损数，其借方登记分配的利润数额和转入的本年亏损额，年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）设置以下明细账户：提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏未分配利润【例11-60】某企业年初“利润分配——未分配利润”账户的借方余额为100000元，年终“本年利润”账户的贷方余额为2100000元，法定盈余公积按税后利润的10%提取，剩余利润的80%为应分配给普通股股东的现金股利。提取盈余公积金数额=（2100000?100000）元×10%=200000元借：利润分配——提取法定盈余公积200000贷：盈余公积——提取盈余公积 200000应付给普通股股东现金股利=（2100000?100000?200000）元80%=1440000元借：利润分配——应付股利1440000贷：应付股利 1440000年终，结转“本年利润”账户的余额借：本年利润2100000贷：利润分配——未分配利润2100000年终，结转“利润分配”账户的余额借：利润分配——未分配利润 1640000贷：利润分配——提取盈余公积 200000——应付普通股股利 14400001.2.3.不管是以税前利润还是税后利润弥补亏损，都不需要进行