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审计基础与实务习题答案

1.单项选择题

1.下列关于审计独立性的表述，错误的是（）。

A.独立性是审计的本质特征

B.独立性包括实质上的独立和形式上的独立

C.注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性

D.会计师事务所和注册会计师即使与客户存在经济利益，只要该利益不重大，仍能保持独立性

答案：D。分析：会计师事务所和注册会计师如果与客户存在经济利益，无论该利益是否重大，都可能影响独立性，无法保持独立性，所以D选项错误。

2.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）。

A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当必威体育官网网址，并不得利用其为自己或他人谋取利益

C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

答案：D。分析：注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，所以D选项违反职业道德规范。

2.多项选择题

1.审计的职能包括（）。

A.经济监督

B.经济评价

C.经济鉴证

D.经济核算

答案：ABC。分析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能，经济核算是会计的职能，所以排除D选项。

2.注册会计师职业道德基本原则包括（）。

A.诚信

B.独立性

C.客观和公正

D.专业胜任能力和应有的关注

答案：ABCD。分析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、必威体育官网网址、良好职业行为。

3.判断题

1.审计就是查账。（）

答案：错误。分析：审计不仅仅是查账，它是一个系统的过程，包括对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。

2.注册会计师在执行审计业务时，必须保持实质上和形式上的独立性。（）

答案：正确。分析：独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂，必须从实质上和形式上都保持独立，以保证审计结果的客观公正。

4.简答题

1.简述审计的作用。

审计具有制约作用、促进作用和证明作用。制约作用体现在通过审查，揭露被审计单位的错误和舞弊，制止违反法规制度、违背财经纪律等行为，维护市场经济秩序。促进作用表现为通过对被审计单位的审查和评价，揭示其经营管理中的问题和薄弱环节，提出改进建议，促进其改善经营管理，提高经济效益。证明作用是指通过审计，对被审计单位的财务报表等资料的合法性、公允性发表审计意见，为有关方面提供证明。

2.简述注册会计师职业道德的重要性。

注册会计师职业道德是注册会计师职业的生命。它有助于维护注册会计师的职业形象，赢得社会公众的信任。遵守职业道德可以保证审计工作的质量，确保审计结果的客观、公正和可靠。同时，良好的职业道德有助于规范注册会计师的行为，避免不正当竞争，维护行业的健康发展。

5.案例分析题

1.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2023年度财务报表。在审计过程中，发现甲公司存在一笔重大的关联方交易，但甲公司未在财务报表中进行适当披露。

（1）指出该事项对财务报表的影响。

该重大关联方交易未适当披露，会影响财务报表的完整性，使财务报表使用者无法全面了解公司的交易情况和财务状况，可能导致他们做出错误的决策。

（2）注册会计师应采取的措施。

注册会计师应与甲公司管理层沟通，要求其对该关联方交易进行适当披露。如果管理层拒绝，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，考虑发表保留意见或否定意见的审计报告。

2.乙公司是一家上市公司，丙会计师事务所负责其年度审计。在审计过程中，发现乙公司存在虚增收入的情况。

（1）分析虚增收入可能带来的后果。

虚增收入会使财务报表反映的经营成果不真实，误导投资者、债权人等利益相关者，可能导致他们高估公司的盈利能力和发展前景，从而做出错误的投资或信贷决策。同时，虚增收入还可能涉及税务问题，面临税务处罚等风险。

（2）注册会计师应如何应对。

注册会计师应扩大审计程序，获取充分、适当的审计证据，确定虚增收入的金额和范围。与乙公司管理层沟通，要求其调整财务报表。如果管理层拒绝调整，注册会计师应根据虚增收入对财务报表的影响程度，发表保留意见或否定意见的审计报告，并考虑是否向监管机构报告。

6.单项选择题

1.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.被审计单位管理层提供的书面声明

B.被审计单位的销售发票

C.注册会计师直接从银行取得的银行对账单

D.被审计单位的存货盘点表

答案：C。分析：注册会计师直接从外部独立来源获取的审计证据可靠性较强，银行对账单是直接从银行取得的，可靠性高于其他选项。

2.审计抽样中，下列属于统计抽