二节资源税计税依据与应纳税额计算税法讲14zksf lyjc.pdfVIP

第二节资源税计税依据与应纳税额的计算

二、应纳税额的计算

（一）从价定率的税额计算

应纳税额=销售额×适用税率

（二）从量的税额计算

应纳税额=课税数量×适用的单位税额

代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用的单位税额

【提示】

1.在税额计算过程中还要注意有无减征、免征规定。

2.资源税具有单一环节一次课征的特点，只在开采后出厂销售或移送自用环节纳税。

3.要关注资源税与、所得税的关系。

第三节资源税和征收管理

一、

资源税的减税、免税规定主要有：

（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

（二）开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然等重大

损失的，由省、、直辖市酌情决定减税或者免税。

（三）铁矿石资源减按80%征收资源税。（新增）

（四）尾矿再利用的，不再征收资源税。（新增）

（五）从2007年1月1日起，对地面抽采煤矿瓦斯暂不征收资源税。

（六）自2010年6月1日起，在开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天

然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照规定计算缴纳资源税。三类减

免税项目：1.油田范围内稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。2.稠油、高

凝油和高含硫天然气资源税减征40%。3.三次采油资源税减征30%。

【例题1·多选题】下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（）。（2011

年）

A.对出口的应税产品免征资源税

B.对进口的应税产品不征收资源税

C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

D.开采应税产品过程中因自然有重大损失的可由省级减征资源税

【答案】BCD

【例题2·计算题】某油田原油价格每吨6000元（不含，下同），天然气每立方

米2元。2013年12月，该企业生产原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用2万吨，

将3万吨原油给协作单位；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售

100万立方米，原油、天然气的税率均为5%，该油田2013年12月应纳资源税多少万元。

【答案及解析】该油田2013年12月应纳资源税=（20+3）×6000×5%+600×2×

5%=6900+60=6960（万元）。

【例题3·计算题】某铁矿5月销售铁矿石原矿50000吨，另外销售移送入选的精矿24000

吨，选矿比为60%，当地适用的单位税额为2元/吨，该矿应缴纳资源税多少万元。

【答案及解析】该矿应缴纳资源税=（50000＋24000/60%）×2×80%=90000×2×

80%=144000（万元）。

二、资源税进口不征、出口不退

三、纳税义务发生时间（了解，能力等级1）

（一）销售自产应税产品的纳税义务发生时间

1.采用分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天；

2.采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天；

3.采取其他结算方式的，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。

（二）