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出口退(免)税政策

讲解济宁市国家税税务局二○一○年四月

它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。出口货物退（免）税是在国际贸易业务当中，对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。

出口退税政策特殊贸易电子化管理日常管理国税发〔2005〕51号国税发〔1994〕31号

如何掌握出口退税政策1近期需关注出口退税政策2出口退税实务操作注意事项3防范骗税4

如何掌握出口退（免）税政策两个流程三种办法四种单证四类期限两个系统

外贸企业出口退（免）税业务流程生产企业出口退（免）税业务流程两个流程

出口企业外经贸主管部门征税机关海关外汇管理局国库退税机关2、进行认定7、取得出口报关单6、报关出口1、取得进出口经营权8、收汇核销9、取得收汇核销单11、开具收入退还书5、取得增值税专用发票10、凭有关单证申报退税银行生产企业3、购进货物12、取得退税款外贸企业操作流程

生产型出口企业外经贸主管部门征税机关海关外汇管理局国库退税机关2、取得一般纳税人资格5、取得出口报关单3、报关出口1、取得进出口经营权4、进行纳税申报6、收汇核销7、取得收汇核销单9、开具收入退还书、免抵调库通知书10、取得退税款银行8、凭相关单证申报免抵退税生产企业操作流程

三种退税办法退税办法：退税，是指退还按税法规定已缴纳的税款。该办法适用于商贸型增值税一般纳税人（已办理对外贸易经营者备案登记）采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物，纳税人其他从事视同出口的货物或劳务。免税办法：是指免征出口环节应纳税款。该办法适用于增值税一般纳税人采用来料加工贸易方式自营或委托出口的货物、增值税小规模纳税人自营或委托出口的货物，以及生产型纳税人自营或委托出口货物的消费税。

三种退税办法免抵退税办法：“免”税，是指纳税人出口增值税应税货物和劳务，免征增值税；“抵”税，是指纳税人当期购进原材料（半成品或成品）、零部件、燃料、动力等所含的增值税进项税额，抵减其当期增值税销项税额；“退”税，是指纳税人当期已负担的增值税进项税额大于其销项税额时，在确定的免抵退税额内，对其差额部分予以退税。该办法适用于生产型增值税一般纳税人采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物。

出口货物退税01添加标题免税02添加标题征税03添加标题国家规定允许退税的货物04添加标题来料加工、小规模纳税人及规定免税的货物05添加标题取消退税率及超过规定期限申报的出口货物06添加标题

四种单证盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税联）出口收汇核销单外销发票购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）。申请退消费税的企业，还应提供由工厂开具并经税务机关和银行（国库）签章的《税收（出口产品专用）缴款书》（仅指外贸企业）

四类期限添加标题报关单收齐期限添加标题代理出口证明开具期限添加标题核销单核销期限添加标题增值税专用发票认证期限

单证规定报关单1、出口日期之日起90天收齐单证申报；2、生产企业如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报；3、外贸企业在报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。（可延期）核销单1、对规定企业之外的可在210天内审核；2、对符合六种情形的必须90天内，同报关单。（远期收汇）专用发票自开票之日起30日内办理认证手续。代理证明出口企业代理其他企业出口后，须在自货物报关出口之日起60天内申请开具《代理出口货物证明》。可延期30天申请开具代理出口证明。

两个系统外贸企业申报系统生产企业申报系统

近期需关注出口退（免）税政策出口退税率的调整增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报简化出口货物退（免）税单证备案管理制度出口退税业务提醒生产企业开展对外承包工程业务出口货物退(免)税

近期关注出口退税政策财税[2008]177号01财税[2009]14号02财税[2009]43号03财税[2009]88号04

近期需关注出口退税政策具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。当前退税率共有17%、16%、15%、13%、9%、5%、0%7个档次。

近期关注出口退税政策纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。自2009年4月1日起：纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人出口货物的免税申报期限，仍按《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）有