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现金流量表

1.现金流量表的含义2.现金流量的分类3.现金流量表的结构4.现金流量表的编制原理5.工作底稿法与“T”型账户法

背景(美)1963年:资金流量表1971年:财务状况变动表(营运、现金)1973年:开始重视现金流量表1980年：建议编制现金流量表1987年:正式发布现金流量表准则(国）1989年：发布现金流量表准则(英、澳)1991年：发布现金流量表准则(中)1993年:财务状况变动表(营)1995年:现金流量表(征求意见)1998年:发布现金流量表准则2001年:修订(简化)

1.现金流量表的含义金流量表的定义现金流量表是通过企业的现金流入和流出,反映企业一定时期财务状况变动情况的报表。

可用来判断企业的现金支付能力和偿债能力贰可用来了解和评价企业获取现金的能力壹可用来预测企业未来现金流量叁(2)现金流量表的作用

ADBC广义现金现金等价物货币资金现金流量表的编制基础

010203货币资金的解释三项内容不包括不能随时支取的定期存款

01020304050607现金等价物持有期限短易于转换为已知金额现金价值变动风险很小特征短期投资流动性强现金等价物的解释

2.现金流量的分类

231类经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量美国、澳大利亚、国际会计准则委员会、中国大陆

类01经营活动现金流量投资收益和筹资成本现金流量纳税现金流量资本性支出和金融性投资现金流量购买和处置现金流量支付的权益性股利流动资源管理现金流量筹资活动现金流量02英国03

类1经营活动现金流量投资报酬及融资成本现金流量税项的现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量2中国香港3

主表部分补充资料3.现金流量表的结构

4.现金流量表的编制原理

编制现金流量表的过程本身就是将权责发生制下的会计资料转换为按收付实现制表示的现金流动编表依据

分类报告按总额报告(2)编制规则

(3)经营活动现金流量报告方法

直接法

直接法的含义主要项目的填列

直接法的含义01直接法是按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映经营活动产生的现金流量的方法.02

主要项目的填列方法

销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应收账款减少数（减:增加数）+应收票据减少数（减:增加数）+预收账款增加数（减:减少数）非现金资产抵债减少的应收账款非现金资产抵债减少的应收票据核销坏账减少的应收账款+本期收回前期已核销的坏账+未付现金的本期销售退回+应交增值税（销项税额）的发生额销售商品、提供劳务收到的现金

购买商品、接受劳务支付的现金1购买商品、接受劳务支付的现金2=销售成本3+存货增加数（减:减少数）+应付账款减少数(减:增加数）+应付票据减少数(减:增加数）+预付账款增加数（减:减少数）非现金、非存货抵债引起的应付账款、应付票据减少数+应交增值税（进项税额）的发生额销售成本中的非购货成本4与经营活动有关的5

间接法1净利润与经营活动现金流量的关系2间接法的含义3间接法下净利润的调整过程4

间接法的含义间接法是以本期净利润为起算点，调整非经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量。

1净利润与经营活动现金流量的关系2净利润主要来自于经营活动.3“净利润”与“经营活动现金流量”两者又存在差异.

“净利润”与“经营活动现金流量”两者产生差异的原因与净利润有关的交易或事项不一定都与经营活动有关；与净利润有关的交易或事项不一定都涉及现金；许多属于经营活动的交易或事项却与净利润没有直接关系，如用现金购买存货、用现金偿还应付账款等。

净利润的调整过程

经营活动现金净流量=净利润+-+-+-+不减少现金的费用或损失不增加现金的收入不涉及经营活动的费用或损失不涉及经营活动的收入与经营活动有关的非现金流动资产的减少数与经营活动有关的非现金流动资产的增加数与经营活动有关的流动负债的增加数与经营活动有关的流动负债的减少数-结果：涉及现金的净利润结果：涉及经营活动、现金流动的净利润结果：经营活动现金净流量

(4）投资活动现金流量的报告筹资活动现金流量的报告

(6）汇率变动对现金流量的影响

方法一01对当期发生的外币业务，逐一计算汇率变动对现金的影响。这种情况下，本项目主要包括期末调整外币帐户余额时确认的汇兑损益金额以及外币