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企业内部控制应用指引第6号

——资金活动

资金活动内控指引的指导背景资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以为继或者破产，说明对资金活动进行控制的必要性。为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金使用效益，财政部会同有关部委联合制定发布了《企业内部控制应用指引第6号—资金活动》（以下简称“资金活动指引”）。指引分为四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目的和依据，重点规范了企业开展筹资、投资和资金营运等活动的业务流程，强调了应关注的主要风险和风险控制措施。0102

主要内容概述1筹资控制2投资控制3营运控制42025/7/243

第一部分概述2025/7/244加强资金活动内部控制的目的1督促企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保护资金安全与完整，提供资金使用效益，促进企业健康发展。2

加强资金活动内部控制的意义第一部分概述2025/7/245资金活动风险控制事关企业生死存亡；良好的资金活动内部控制，有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全；有利于促进企业合理使用资金，提供资金使用效率；有利于规范企业经营活动，促进企业可持续发展。

资金活动内部控制的总体要求第一部分概述2025/7/246完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度；加强资金活动的集中归口管理；明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求；定期或不定期检查和评价资金活动情况；落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划；020103050604

重要概念第一部分概述2025/7/247资金活动：主要包括筹资活动、投资活动和资金营运活动。资金活动的内部控制：就是要合理安排三类资金活动的流入流出数量、时间，恰当计算资金活动的成本效益，合理控制和防范三类资金流动在数量、时间上的风险，保证资金的有效运行，最大限度地发挥资金的效益。资金活动内部控制的主要内容：1）从资金数量、时间上合理安排和控制三类资金活动；2）合理防范和控制三类资金活动过程中的风险；3)恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地使用资金。

资金活动面临的主要风险第一部分概述2025/7/248筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。1投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。2资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。3资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。4

资金活动内部控制的基本原则第一部分概述2025/7/249科学决策是核心；01制定建设的基础；02业务流程是重点；03风险控制是关键；04资金集中管理是方向；05严格执行是保障。06

两款特别规定第一部分概述2025/7/2410企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。

第二部分筹资控制110102包括是否筹资、筹资多少、何时筹资、怎样筹资等内容。主要内容按业务种类划分包括股权筹资和债券筹资；按环节划分包括筹资前预测与规划、筹资中具体筹集资金、以及还本付息、分配股利和筹资后管理（本专题按环节划分进行介绍。）分类

筹资业务流程图2025/7/2412

筹资控制的五个环节编制与执行筹资计划审批筹资方案论证筹资方案提出筹资方案筹资活动额监督、评价与责任追究

筹资业务流程第一环节：提出筹资方案一般由财务部门根据企业经营战略、预算情况与资金现状等因素，提出筹资方案，一个完整的筹资方案应包括筹资金额、筹资形式、利率、筹资期限、资金用途等内容，提出筹资方案的同时还应与其他生产经营相关业务部门沟通协调，在此基础上才能形成初始筹资方案。

（一）筹资业务流程第二环节：筹资方案论证对筹资项目进行可行性论证，包括三部分内容：筹资方案的战略评估。主要评估筹资方案是否符合企业整体发展战略；控制企业筹资规模。筹资方案的经济性评估。主要分析筹资方案是否符合经济性要求，是否以最低的筹资成本获得了所需的资金，是否还有降低筹资成本的空间以及更好的筹资方式，筹资期限等是否经济合理，利息、股息等水平是否在企业可承受的范围之内。筹资方案的风险评估，并有效地应对可能出现的风险。

筹资业务流程第三环节：筹资方案审批通过可行性论证的筹资方案，需要在企业内部按照分级授权审批的原则进行审批，重点关注筹资用途的