二节关联方审计17zksj fyljc 1704.pdfVIP

第二节关联方的审计

一、风险评估程序和相关工作

关联方可能比非关联方具有更高的重大错报风险。

审计的固有限制对师发现关联方的重大错报能力的潜在影响会加大。即使财

务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，师仍然需要了解被审计单

位的关联方关系及其。

(一)专门查找：了解关联方关系及其[讨论询问控制]

(二)保持警觉：检查记录文件时保持警觉[先检查再询问]

[/多选/2016]

下列有关关联方审计的说法中，错误的有()。

A.关联方比非关联方具有更高的财务报表重大错报风险

B.如果识别出管理层未向师披露的重大关联方，师应当出具非无保

留意见的审计报告[取决于列报与披露情况]

C.如果适用的财务报告编制基础未对关联方作出规定，师无须对关联方关系及其

实施审计程序

D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方上,师

需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

[答案]ABC

(一)了解关联方关系及其[专门查找：讨论/询问/控制]

1.项目组讨论

(1)关联方关系及其的性质和范围(如利用在每次审计后更新的有关识别出的关联方的

记录进行讨论)；

(2)强调在整个审计过程中对关联方关系及其导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑

的重要性；

(3)可能显示管理层以前未识别或未向师披露的关联方关系或关联方的情形

或状况；

(4)可能显示存在关联方关系或关联方的记录或文件；

(5)管理层和治理层对关联方关系及其进行识别、恰当处理和披露的重视程度，以

及管理层凌驾于相关控制之上的风险。

2.应当向管理层询问的事项

(1)关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；

(2)被审计单位和关联方之间关系的性质；

(3)被审计单位在本期是否与关联方发生，如发生，的类型、定价政策和目的。

3.了解与关联方关系及其相关的控制

(1)按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其进行识别、处理和披露的控

制；

(2)和批准重大关联方和安排的控制；

(3)和批准超出正常经营过程的重大和安排的控制。

被审计单位的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其

以及相关控制。这些人员可能包括[治超内法德]：

(1)治理层成员；

(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大的人员，以及对其进行监督或

的人员；

(3)审计人员；

(4)法律顾问；

(5)负责道德事务的人员。

(二)检查记录或文件时保持警觉[先检查再询问]

1.应当检查的记录或文件[注1]

(1)师实施审计程序时获取的