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第四章营业税法
本章考情分析
营业税这一章在CPA税法考试中具有重要地位，以往年度分值8分左右。营业税知识点
多而杂，易出单选、多选、计算问答题型，也能与其他税种（如、城建税、所得税等）
混合,成为综合题中的一部分。该税种与之间在征税范围上的板块结构与具体政策上
的犬牙交错关系，成为CPA考试经常出现的考点。“营改增”在营业税与关系题上
有了新的考点。
2014年的主要变化
1.大量删除“营改增”的行业和计税规定；
2.增加政策。
【提示】营业税与、消费税的关系：
1.从我制整体设计来看，营业税与构成对流转额平行征税的格局（板块结
构）。
从征税范围看，以货物为主，劳务服务为辅；营业税以劳务服务为主。
2.营业税与消费税的关系
个别行业的特殊行为存在交叉——饮食业、业利用啤酒生产设备啤酒销售，现
场消费。
第一节纳税义务人与扣缴义务人
一、纳税义务人
（一）一般规定
在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是
营业税的。
营业税包括企业（内资及）、行政及事业单位、户、中外籍个人。
构成营业税的三个条件：P158
1.地域范围——在境内。（掌握）
【归纳】
营业税征收对象“境内”的含义
劳务提供或接受方在境内
转让无形资产（不含土地使用权、自然资源使用接受方在境内
权）注：此项已“营改增”
出租或转让土地使用权、出租或销售不动产、转土地、不动产、自然资源所在地在境
让自然资源使用权内
单位或者个人在向境内单位或者个人提供的完全发生在的《营业税暂行条
例》规定的劳务，不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围
由部、国家税务规定。
根据上述原则，对单位或者个人在向境内单位或者个人提供的文化体育业（除
播映），业，服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱
画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
【例题•多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（
）。（2009年）
A.公司为境内的机器设备提供
B.境内石油公司销售位于的不动产
C.境内高科技公司将某项专利权转让给公司
D.房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权
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