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小微企业的企业所得税按25%交还是按5%呢

评定小微企业到底是怎么样的一个标准？

第一个维度是：年度的利润不超过300万

第二个维度是：员工不超过300人。

第三个维度是：资产总额不超过五千万，这个地方特别注意不是净资

产，是总资产啊。

这三个条件同时符合，同时也不属于国家禁止或者限制的行业，你就

可以按照小微企业享受税收优惠。

第一个理解点：就是小微企业它的税率变化，过去正常的所得税的税

率是25%，高新技术企业是15%，小微企业，单独给了一个20%的优惠税

率，所以大家记住这个20啊！

另一个理解点：是小微企业在算税的时候，在应纳税所得额这一块，

给了一个优惠，分为两个部分，一个部分是100万以内，一个部分是超过

100万但是没超过300万的部分。

而在近日，财政部、税务总局一连串发布了5个新公告，明确了：小

型微利企业和个体户所得税优惠，研发加计扣除政策，残保金减免优惠，

物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠，以及煤炭零进口暂

定税率优惠等。

2023年小型微利企业应纳税所得额不超100万部分，没有2.5%的优

惠了！财政部税务总局公告2023年第6号明确：小型微利企业不超过

100万元的部分，实际税负率从原来的2.5%变成了5%。公告内容很简单，

主要就是明确了两件事：

1、小型微利企业，年应纳税所得额不超100万部分，减按25%计入

应纳税所得额，按20%税率缴纳所得税。即：2023年-2024年，小型微利

企业，不再区分不超100万，和100万至300万部分，实际税负率统一成

为了5%。

2、个体户年应纳税所得额不超100万部分，2023年至2024年，继

续在现行优惠基础上，减半征收个税。这个政策是延续，跟2023年没有

什么变化。

另外，小型微利企业的判定标准没有变化，还是335：从事非限制、

禁止行业，年应纳税所得额不超300万，从业人数不超300人，以及资产

总额不超5000万。

2023年小型微利企业都是按25%*20%=5%的实际税负率缴纳企业所得

税了。意味着小微企业第一个100万的2.5的优惠已经不再存在，现在等

于所有的这300万小微企业的300万，第一个100万后面200万统一都是

5%的税率，当然也是很优惠的啊！