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台湾与大陆关于税法原理原则的比较研究

一、税收法定原则的比较

1.大陆税收法定原则的体现

大陆税法体系中的税收法定原则，是指税收的课征、减免、征收管理等都必须以国家法律的形式明确规定。这一原则在《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国税收征收管理法》中得到明确体现。

（1）宪法层面：我国宪法规定，国家建立健全税收制度，税收制度由法律规定。这意味着，税收立法权属于国家最高立法机关，税收法律法规必须经过全国人民代表大会或其常务委员会的审议和通过。

（2）税收征收管理法层面：《中华人民共和国税收征收管理法》第三条规定，税收征收管理应当遵循税收法定原则。这一规定明确了税收征收管理的基本原则，要求税务机关在税收征收管理过程中严格遵守税收法律法规。

2.台湾税收法定原则的体现

台湾税法体系中的税收法定原则，是指税收的课征、减免、征收管理等都必须以“法律”的形式明确规定。这一原则在台湾“宪法”和“税捐稽征法”中得到明确体现。

（1）宪法层面：台湾“宪法”规定，税收、公课及其他财产行政收入，应以法律定之。这意味着，税收立法权属于台湾最高立法机关，税收法律法规必须经过“立法院”的审议和通过。

（2）税捐稽征法层面：台湾“税捐稽征法”第一条规定，税捐稽征，应依本法及其他有关法律规定办理。这一规定明确了税捐稽征的基本原则，要求税务机关在税收征收管理过程中严格遵守税收法律法规。

二、税收公平原则的比较

1.大陆税收公平原则的体现

大陆税法体系中的税收公平原则，是指在税收课征过程中，要确保税收负担的公平分配，使纳税人按照其经济能力承担相应的税收负担。

（1）税收立法层面：大陆税法在税收立法过程中，充分考虑了税收公平原则。例如，《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人所得税采取累进税率，以实现收入分配的公平。

（2）税收征收管理层面：大陆税务机关在税收征收管理过程中，注重税收公平原则的落实。例如，税务机关对税收违法行为的查处，既注重打击偷税、逃税等行为，也注重对税收违法行为的纠正，以维护税收公平。

2.台湾税收公平原则的体现

台湾税法体系中的税收公平原则，是指在税收课征过程中，要确保税收负担的公平分配，使纳税人按照其经济能力承担相应的税收负担。

（1）税收立法层面：台湾税法在税收立法过程中，充分考虑了税收公平原则。例如，台湾“所得税法”规定，所得税采取累进税率，以实现收入分配的公平。

（2）税收征收管理层面：台湾税务机关在税收征收管理过程中，注重税收公平原则的落实。例如，税务机关对税收违法行为的查处，既注重打击偷税、逃税等行为，也注重对税收违法行为的纠正，以维护税收公平。

三、税收效率原则的比较

1.大陆税收效率原则的体现

大陆税法体系中的税收效率原则，是指在税收课征过程中，要尽可能减少税收对经济的负面影响，提高税收征收管理的效率。

（1）税收立法层面：大陆税法在税收立法过程中，充分考虑了税收效率原则。例如，《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税采取抵扣制，以减少税收对经济的负面影响。

（2）税收征收管理层面：大陆税务机关在税收征收管理过程中，注重税收效率原则的落实。例如，税务机关通过优化税收征管流程、提高税收征管信息化水平等措施，提高税收征收管理的效率。

2.台湾税收效率原则的体现

台湾税法体系中的税收效率原则，是指在税收课征过程中，要尽可能减少税收对经济的负面影响，提高税收征收管理的效率。

（1）税收立法层面：台湾税法在税收立法过程中，充分考虑了税收效率原则。例如，台湾“营业税法”规定，营业税采取简易计税方法，以减少税收对经济的负面影响。

（2）税收征收管理层面：台湾税务机关在税收征收管理过程中，注重税收效率原则的落实。例如，税务机关通过优化税收征管流程、提高税收征管信息化水平等措施，提高税收征收管理的效率。

四、税收主权原则的比较

1.大陆税收主权原则的体现

大陆税法体系中的税收主权原则，是指我国在税收领域拥有独立、完整的立法、执法和司法权力。

（1）税收立法层面：我国税收法律法规的制定和修改，均由全国人民代表大会或其常务委员会行使立法权。

（2）税收执法层面：我国税务机关在税收征收管理过程中，依法行使税收执法权，维护国家税收利益。

（3）税收司法层面：我国法院在审理税收案件时，独立行使审判权，保障税收法律的实施。

2.台湾税收主权原则的体现

台湾税法体系中的税收主权原则，是指台湾在税收领域拥有独立、完整的立法、执法和司法权力。

（1）税收立法层面：台湾税收法律法规的制定和修改，均由“立法院”行使立法权。

（2）税收执法层面：台湾税务机关在税收征收管理过程中，依法行使税收执法权，维护台湾税收利益。

（3）税收司法层面：台湾法院在审理税收案件时，独立行使审判权，保障税