2025年农民专业合作社财务会计制度全套.docVIP

农民专业合作社财务会计制度

（试行）

农民专业合作社

5月装订

目录

TOC\o1-3\h\z\u农民专业合作社财务会计制度 1

一、总?则 1

二、会计核算的基本规定 2

三、会计科目 11

101库存钞票 14

102银行存款 14

113应收款 15

114成员往来 15

121产品物资 16

124委托加工物资 17

125委托代销商品 18

127受托代购商品 18

128受托代销商品 19

131对外投资 20

141牲口（禽）资产 21

142林木资产 22

151固定资产 23

152累计折旧 25

153在建工程 26

154固定资产清理 27

161无形资产 27

201短期借款 29

211应付款 29

212应付工资 30

221应付盈余返还 31

222应付剩余盈余 31

231长久借款 32

235专题应付款 32

301股金 33

311专题基金 34

321资本公积 35

322盈余公积 35

331本年盈余 36

332盈余分派 36

401生产成本 37

501经营收入 38

502其余收入 38

511投资收益 39

521经营支出 39

522管理费用 40

529其余支出 40

四、会计报表 41

资产负债表格式 42

盈余及盈余分派表格式 47

成员权益变动表格式 50

五、会计凭证、会计账簿和会计档案 52

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农民专业合作社财务会计制度

一、总?则

（一）为了规范农民专业合作社（如下简称合作社）会计工作，保护农民专业合作社及其成员的合法权益，依照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及关于规定，结合合作社的实际情况，制订本制度。

（二）本制度适合用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。

（三）合作社应依照本制度规定和会计业务需要，设立会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。

（四）合作社应按本制度规定，设立和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。

会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”如下填至“分”。

（五）合作社的会计核算采取权责发生制。会计记账方法采取借贷记账法。

（六）合作社会计核算应该划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1曰起至12月31曰止。

（七）合作社会计信息应定时、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答，的确存在错误的要立刻纠正。

（八）财政部门依照《中华人民共和国会计法》规定职责，对合作社的会计工作进行管理和监督。

农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和关于法规政策等，对合作社会计工作进行指导和监督。

（九）本制度自1月1曰起施行。

二、会计核算的基本规定

（一）合作社的资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。

（二）合作社的流动资产包含钞票、银行存款、应收款项、存货等。

（三）合作社必须依照关于法律法规，结合实际情况，建立健全货币资金内部控制制度。

合作社应该建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制方法。

合作社收取钞票时手续要完备，使用统一规定的收款凭证。合作社取得的全部钞票均应及时入账，不准以白条抵库，不准挪用，不准公款私存。

合作社要及时、准确地核算钞票收入、支出和结存，做到账款相符。要组织专人定时或不定时清点查对钞票。

合作社要定时与银行、信用社或其余金融机构查对账目。支票和财务印鉴不得由同一人保管。

（四）合作社的应收款项包含本社成员和非本社成员的各项应收及暂付款项。合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的方法主动催收。

（五）合作社应该建立健全销售业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制方法。

合作社应该按照规定的程序办理销售和发货业务。应该在销售与发货各环节设立相关的记录、填制相应的凭证，并加强关于单据和凭证的相互查对工作。

合作社应该按照关于规定及时办理销售收款业务，应将销售收入及时入账，不得账外设账。

合作社应该加强销售协议、发货凭证、销售发票等文件和凭证的管理。

（六）合作社应该建立健全采购业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制方法。